Depresiasi adalah metode untuk memulihkan biaya suatu aset sebagai pengurang pajak penghasilan tahunan. Pengurangan dialokasikan selama masa manfaat aset, seperti yang ditentukan oleh IRS. Ketika Anda berhenti menggunakan aset untuk tujuan bisnis, baik dengan mengonversinya untuk penggunaan pribadi atau dengan menjualnya, Anda mungkin harus merebut kembali sebagian dari biaya penyusutan. Anda akan memperlakukan jumlah penangkapan kembali sebagai penghasilan biasa. Jumlahnya akan tergantung pada keuntungan dan depresiasi yang diizinkan atau diizinkan hingga dan termasuk tahun pelepasannya.
Mendefinisikan Pengambilan Kembali Depresiasi
Jika Anda mendepresiasikan aset Anda di bawah sistem pemulihan biaya dipercepat yang dimodifikasi (MACRS), Anda akan menghitung pengambilan kembali penyusutan ketika bisnis Anda membuang aset untuk mendapatkan keuntungan. Anda mendapatkan keuntungan jika aset dijual lebih dari basis yang disesuaikan atau jumlah biaya aset yang belum pulih melalui biaya penyusutan yang diizinkan atau diizinkan. Anda hanya perlu menangkap kembali keuntungan hingga jumlah penyusutan yang diizinkan atau diizinkan.
Diizinkan atau Diijinkan
Istilah "diizinkan atau diizinkan" dalam peraturan IRS tentang penangkapan kembali dapat menjadi sumber kebingungan. Depresiasi yang "diizinkan" adalah apa yang diambil pada pengembalian pajak. Bagian "diizinkan" adalah jumlah penyusutan yang seharusnya diambil, terlepas dari apakah itu digunakan atau tidak. Kelihatannya tidak adil bahwa Anda harus menangkap kembali pengurangan depresiasi yang tidak Anda ambil. IRS mengakui hal ini sehingga batas penyusutan hanya mencakup penyusutan yang diizinkan selama wajib pajak dapat menunjukkan catatan yang memadai. Namun, depresiasi yang diijinkan ikut bermain ketika menyesuaikan dasar untuk menghitung batas keuntungan, terlepas dari apa yang diizinkan.
Cara Menghitung Pengambilan Kembali Penyusutan
Hitung penyusutan yang diizinkan untuk semua tahun termasuk tahun Anda menjual aset. Tambahkan ini kembali ke dasar aset, lalu temukan perbedaan antara harga jual dan dasar. Periksa depresiasi yang diizinkan, termasuk di tahun pembuangan. Pengambilan kembali penyusutan yang harus diperlakukan sebagai pendapatan biasa adalah lebih rendah dari dua jumlah ini. Sebagai contoh, Anda memasukkan mesin dengan masa pakai lima tahun ke dalam layanan pada 2016. Itu memiliki dasar biaya $ 5.000. Pada tahun 2018, Anda menjualnya ke perusahaan lain dengan harga $ 3.000. Di bawah MACRS, Anda akan mengambil potongan-potongan berikut:
- 2016 $1,000
- 2017 $1,280
- 2018 $522.24
Batasan depresiasi adalah $ 2,802.24. Anda juga harus mempertimbangkan batasan gain. Pada tahun 2018, basis penyesuaian Anda adalah $ 2,802.24. Anda menjual properti itu seharga $ 3.000, yang berarti Anda mendapat untung $ 197.76. Batasan keuntungan yang lebih rendah ini adalah jumlah yang harus Anda ambil kembali, atau perlakukan sebagai pendapatan biasa untuk 2018.
Bagian 179 Properti
Beberapa jenis properti dapat dibebankan sepenuhnya pada tahun mereka diakuisisi. Anda hanya dapat sepenuhnya membiayai hingga $ 510.000 properti dan hanya hingga jumlah penghasilan bisnis kena pajak. Jika Anda mengambil pengurangan bagian 179 untuk depresiasi, Anda harus menangkap kembali depresiasi pada tahun apa pun selama periode pemulihan properti di mana penggunaan bisnis aset Anda turun di bawah 50 persen. Anda menghitung ini dengan mengurangi jumlah penyusutan yang akan diizinkan tanpa pengurangan Bagian 179 dari jumlah pengurangan bagian 179 diambil.
