Istilah ini mungkin terdengar sedikit membingungkan, tetapi itu adalah sesuatu yang harus Anda hadapi jika Anda adalah orang asing yang melakukan bisnis di Amerika Serikat. Individu yang terlibat dalam bisnis atau jenis perdagangan di AS akan diwajibkan membayar pajak penghasilan atas salah satu dari pendapatan kotor mereka yang dianggap "terhubung secara efektif," _ apakah pendapatan tersebut berasal dari sumber pendapatan di dalam atau di luar AS.
Apa Penghasilan Yang Terhubung Secara Efektif?
Jadi, apa tepatnya arti istilah terhubung secara efektif? Ini merujuk pada fakta bahwa bisnis atau perdagangan telah melakukan produksi, manajemen, distribusi, atau hampir semua fungsi bisnis utama lainnya di dalam batas A.S. Selain itu, fungsi bisnis tersebut harus teratur, berkelanjutan, dan substansial. Hal lain yang mungkin menjadi faktor apakah pendapatan dianggap terhubung secara efektif adalah jika alien memiliki kantor atau cabang operasi di AS.
Pendapatan yang terhubung secara efektif dapat dianggap sebagai jenis pendapatan, tetapi itu tidak dikenakan pajak semudah jenis pendapatan lainnya. Beberapa faktor harus dipertimbangkan. Ini termasuk kegiatan yang dilakukan oleh orang asing yang bukan penduduk.
Seorang asing tidak dapat dianggap telah mendapatkan penghasilan yang terhubung secara efektif kecuali mereka telah berpartisipasi dalam bisnis atau perdagangan A.S. di beberapa titik atau lainnya. Aturan praktisnya adalah bahwa setiap penghasilan yang terhubung secara efektif akan dikenakan pajak di dalam yurisdiksi tempat pendapatan itu diperoleh. Ini adalah aturan yang diikuti oleh A.S., sama seperti yang diikuti di negara-negara lain di dunia.
ECI alien yang bukan penduduk di AS. menjadi kena pajak di dalam negeri dengan tarif pajak yang berbeda yang lulus secara neto. Tentu saja ada pengurangan yang diizinkan untuk berbagai pengurangan yang diperinci, pengeluaran bisnis dan sebagainya.
Penghasilan pasif yang bersumber dari A.S. tidak dimasukkan sebagai bagian dari pendapatan yang terhubung secara efektif. Penghasilan seperti itu, jika ada, akan dikenakan pajak pada tingkat yang konstan atau tidak dikenakan pajak sama sekali.
Pedoman Penghasilan yang Terhubung Secara Efektif
Ketika perusahaan asing memutuskan untuk melakukan bisnis di A.S., ada beberapa risiko yang harus dipertimbangkan. Itu dapat melakukan bisnis secara langsung di AS dan dikenakan pajak secara langsung sebagai perusahaan AS, atau dapat membentuk anak perusahaan AS dan berisiko mengalami perselisihan mengenai bagian pendapatan mana dari perusahaan yang dapat dialokasikan ke anak perusahaan itu.
Sebagian besar bisnis cenderung memilih opsi memiliki anak perusahaan A.S. karena undang-undang perpajakan menguntungkan mereka. Sebagian besar bisnis asing yang beroperasi di AS melakukan bisnis dalam bentuk dinamika induk-anak perusahaan.
Terkadang, perusahaan mungkin menemukan ide yang baik ketika merencanakan transfer pricing untuk membatasi fungsi anak perusahaan A.S. untuk membenarkan margin laba yang rendah. Ketika mereka melakukan ini, kurang dari jumlah yang diperoleh akan dikenakan pajak di bawah undang-undang A.S., dan sepertinya itu keuntungan. Namun, ketika Anda melakukan itu, Anda mungkin berisiko mengurangi anak perusahaan Anda menjadi tidak lebih dari agen. Internal Revenue Service kemudian dapat dengan sukses mengklaim bahwa anak perusahaan itu sendiri merupakan agen dependen dari perusahaan asing dan pajak semua pendapatan yang diperoleh agen, termasuk bagian dari pendapatannya yang dapat diatribusikan kepada induk asing.
Apa gunanya ECI?
Ketika mencoba mencari tahu apakah perusahaan asing dimaksudkan untuk membayar pajak A.S., ada perbedaan: Apakah perusahaan terlibat dalam bisnis atau perdagangan di A.S? Mencari tahu apakah ini masalahnya tergantung pada analisis beberapa fakta tentang bisnis. Karena perusahaan asing menjalankan anak perusahaan di A.S. tidak berarti menjalankan perusahaan dagang atau bisnis. Juga, memiliki agen di A.S. yang menangani bisnis perusahaan asing tidak berarti bahwa perusahaan asing tersebut terlibat dalam perdagangan atau bisnis. Masalah utama muncul ketika anak perusahaan bertindak atas nama orang tua asingnya. Dalam hal itu, ia bertindak dalam kapasitas anak perusahaan dan agen.
Kapan pun agen atau afiliasi, seperti anak perusahaan, dari perusahaan asing, ikut serta dalam kegiatan ekonomi di A.S., pajak mungkin atau mungkin tidak dibebankan di negara asal perusahaan asing tersebut. Namun, jika bisnis itu berkelanjutan, substansial atau teratur, maka dapat disimpulkan bahwa perusahaan tersebut terlibat dalam perdagangan atau bisnis A.S. dan perusahaan dikenai pajak yang sesuai.
Jika perusahaan asing, menurut aturan, terlibat dalam perdagangan atau bisnis AS, dan tidak ada perjanjian perlindungan antara AS dan negara asal perusahaan asing itu, maka perusahaan akan dikenakan pajak atas apa yang disebut IRS sebagai pendapatan yang terhubung secara efektif. Ini adalah pendapatan yang bersumber di AS dari penjualan inventaris oleh perusahaan itu. Suatu hal yang menarik untuk dicatat adalah bahwa perusahaan asing juga dapat dikenakan pajak atas penjualan yang tidak dilakukan di AS jika penjualan tersebut dilakukan melalui kantor perusahaan AS di luar negeri. Satu-satunya cara ini dapat dihindari adalah jika kantor asing perusahaan asing secara substansial berpartisipasi dalam penjualan.
Apa itu Formulir 8805?
Penghasilan kena pajak yang terhubung diajukan pada Formulir 8805, yang juga mencakup pembayaran pajak pemotongan yang telah dialokasikan kepada mitra asing dalam suatu kemitraan selama tahun pajak. Ini adalah formulir di mana entitas asing akan melaporkan pendapatan yang terhubung secara efektif ketika mengajukan pajak dengan IRS pada akhir tahun. Formulir harus diberikan kepada semua mitra bisnis asing apakah pajak pemotongan telah dibayarkan atau tidak.
Konsep Agen
Dalam hal ini, ada dua jenis agen: agen independen dan agen dependen. Perusahaan asing akan selalu ingin memiliki agen independen karena mereka tidak akan dikenai pajak untuk pendapatan A.S. mereka dengan cara itu. Dengan agen tanggungan, mereka akan dikenakan pajak atas semua pendapatan yang diperoleh di AS, termasuk bagian yang menjadi milik perusahaan asing.
Ketika perusahaan asing memiliki agen independen, agen itu tidak setara dengan kantor A.S. dari perusahaan asing. Mereka juga tidak memiliki wewenang, atau menjalankannya atas nama perusahaan asing, seperti ketika memasuki dan mengakhiri kontrak.
Ketika perusahaan asing memiliki agen tanggungan, itu mungkin atau mungkin bukan kantor A.S. dari perusahaan asing. Agen itu akan memiliki wewenang untuk terlibat dalam kontrak atas nama perusahaan asing. Mereka kemungkinan akan memiliki beberapa inventaris milik perusahaan asing dan akan memenuhi pesanan secara teratur atas nama perusahaan asing.
Oleh karena itu, perusahaan asing akan berusaha memastikan bahwa mereka memiliki agen independen ketika mereka memiliki agen dan akan menghindari memberikan agen jenis otoritas yang akan mengubah mereka menjadi agen dependen.
Jenis-Jenis Penghasilan yang Terhubung Secara Efektif?
Menurut IRS, ada beberapa kategori pendapatan yang dianggap sebagai pendapatan yang terhubung secara efektif tanpa keraguan.
Anda akan dianggap terlibat dalam perdagangan atau bisnis AS selama Anda bukan imigran dengan salah satu dari jenis visa berikut: "F," "J," "M," atau "Q." Selama Anda memiliki salah satu dari jenis visa ini, bahkan jika Anda seorang pelajar di AS dan Anda memiliki beasiswa yang bersumber di AS atau beasiswa fellowship yang bersumber di AS, maka penghasilan Anda diperlakukan sebagai pendapatan yang terhubung secara efektif.
Anda akan dianggap terlibat dalam bisnis atau perdagangan di A.S. jika Anda adalah anggota kemitraan pada suatu titik di tahun tersebut dan kemitraan tersebut terlibat dalam perdagangan atau bisnis A.S. pada saat itu. Penghasilan Anda dari kemitraan kemudian akan diperlakukan sebagai penghasilan yang terhubung secara efektif dan juga akan dikenakan pajak.
Jika Anda memiliki bisnis di AS yang menjual barang dagangan, produk, atau layanan, kecuali jika Anda termasuk dalam pengecualian untuk agen dan anak perusahaan, maka Anda dianggap terlibat dalam perdagangan atau bisnis AS. Misalnya, dalam hal barang dagangan, jika Anda menjual barang dagangan di AS, apakah barang itu dibeli secara lokal di AS atau di negara asing, maka penghasilan Anda dari penjualan tersebut akan diperlakukan sebagai penghasilan yang terhubung secara efektif. Oleh karena itu, biaya perdagangan dan bisnis harus diperlakukan sebagai bagian dari pendapatan yang terhubung secara efektif.
Jika Anda memiliki real estat di AS dan menjualnya, keuntungan dan kerugian dari properti tersebut diperlakukan sebagai pendapatan yang terhubung secara efektif, meskipun properti yang Anda jual terdiri dari aset modal. Properti akan diperlakukan seperti properti yang Anda perdagangkan saat sedang terlibat dalam perdagangan atau bisnis A.S.
Penghasilan yang Anda peroleh dari real estat yang telah Anda sewa diperlakukan sebagai penghasilan yang terhubung secara efektif hanya jika Anda memilih untuk mempertimbangkannya.
Pada titik ini, sangat menarik untuk mencatat titik yang ada hubungannya dengan konsep agen. Katakanlah Anda ingin berdagang di pasar keuangan di A.S. Anda mungkin ingin membeli dan menjual komoditas, sekuritas, atau saham. Jadi, Anda melakukan perdagangan melalui broker yang merupakan penduduk AS atau beberapa jenis agen lainnya. Anda tidak akan dianggap terlibat dalam perdagangan atau bisnis di AS dan penghasilan apa pun yang Anda dapatkan dari ini tidak akan dianggap sebagai penghasilan yang terhubung secara efektif.
Alasan untuk ini adalah bahwa broker atau agen lain dianggap sebagai agen independen. Mereka tidak memiliki wewenang untuk menyelesaikan kontrak atas nama Anda dan atas nama Anda. Seorang pialang saham perlu meminta izin kepada Anda untuk membeli sejumlah stok untuk Anda. Tanpa Anda memberi mereka izin, mereka hampir tidak berdaya. Mereka juga tidak memiliki stok apa pun atas nama Anda, dan kantor mereka sama sekali tidak berafiliasi dengan Anda. Ini membuat semua perbedaan dalam pertanyaan apakah Anda akan dikenakan pajak atas pendapatan yang terhubung secara efektif.
Tarif Pajak: Penghasilan Terhubung Secara Efektif?
Penghasilan apa pun yang Anda terima pada tahun pajak yang dianggap sebagai penghasilan terkoneksi secara efektif akan diberikan potongan yang diijinkan dan akan dikenakan pajak pada tingkat kelulusan yang sama dengan yang biasanya dikenakan warga negara dan warga negara AS di mana dikenakan pajak.
Bagaimana Cara Kerja Tahun Pajak?
Selama Anda adalah orang asing non-residen yang terlibat dalam perdagangan atau bisnis di A.S. pada tahun pajak tertentu, penghasilan Anda dianggap sebagai pendapatan yang terhubung secara efektif. Timbul pertanyaan apakah pendapatan yang Anda terima di tahun pajak lain dari pertukaran atau penjualan properti, pemberian jasa atau transaksi ekonomi lainnya, harus diperlakukan sebagai pendapatan yang terhubung secara efektif. Jawabannya iya. Selama itu dibayarkan pada tahun itu dan itu akan dianggap sebagai pendapatan yang terhubung secara efektif pada tahun Anda mendapatkannya, maka itu dianggap pendapatan yang terhubung secara efektif pada tahun itu juga.
