Uniform capitalization (UNICAP) adalah aturan pajak federal yang mengharuskan biaya langsung dan tidak langsung yang terjadi dalam produksi properti untuk dikapitalisasi ke properti. Properti yang diproduksi harus berupa properti pribadi nyata atau berwujud dan mencakup inventaris dan properti non-inventaris, dan peningkatan aset atau aset yang dihasilkan oleh wajib pajak. Produksi mencakup upaya untuk membangun, membuat, membangun, meningkatkan, dll. Metode yang digunakan untuk menghitung UNICAP bervariasi. Metode umum, metode biaya layanan yang disederhanakan dan metode produksi yang disederhanakan, digunakan dalam perhitungan ini.
Alokasikan Biaya Layanan Campuran ke Produksi
Identifikasi total biaya layanan campuran untuk periode kena pajak. Layanan campuran berkontribusi pada seluruh organisasi, baik produksi maupun non-produksi, dan terkait dengan fungsi layanan atau dukungan. Lihat pedoman IRS untuk uraian terperinci tentang jenis biaya untuk dimasukkan sebagai biaya campuran.
Totalkan biaya produksi Anda untuk tahun ini, baik langsung maupun tidak langsung. Biaya produksi ini belum dikapitalisasi sebagai persediaan dan disebut sebagai Bagian 263A biaya. Kecualikan biaya layanan campuran pada langkah 1 dan bunga dari total ini. Lihat pedoman IRS untuk perincian tentang biaya yang harus dimasukkan.
Total semua biaya produksi dan non-produksi dengan memasukkan produksi yang dihitung pada langkah 2 dan biaya non-produksi dalam total ini. Biaya non-produksi adalah biaya yang tidak terkait dengan produksi. Kecualikan biaya layanan campuran yang dihitung pada langkah 1.
Tentukan porsi biaya layanan campuran untuk dialokasikan ke produksi dengan membagi total biaya produksi Anda yang dihitung pada langkah 2 dengan total biaya untuk tahun yang dihitung dalam langkah 3. Lipat gandakan hasil bagi ini dengan total biaya layanan campuran yang dihitung pada langkah 1. Ini adalah campuran biaya layanan yang dapat dialokasikan untuk produksi. Jangan kapitalisasi jumlah ini.
Tentukan Biaya untuk Mengapitalisasi
Jumlahkan biaya produksi tambahan Anda untuk tahun itu dengan menambahkan biaya layanan campuran yang dihitung dari langkah sebelumnya ke biaya tidak langsung yang dialokasikan untuk produksi. Biaya tidak langsung dihitung sesuai dengan kebijakan akuntansi perusahaan Anda. Biaya-biaya ini belum pernah dikapitalisasi sebelumnya.
Hitung rasio penyerapan dengan membagi biaya produksi tambahan Anda untuk tahun pajak yang dihitung pada langkah 5 dengan total biaya persediaan yang dikeluarkan untuk tahun pajak. Biaya persediaan termasuk jumlah yang terjadi dalam produksi bahan langsung, tenaga kerja langsung dan biaya tidak langsung. Lihat IRS Bagian 471 pedoman untuk pengecualian.
Gunakan rasio penyerapan untuk menentukan biaya produksi tambahan dari langkah 5 untuk mengkapitalisasi dengan mengalikan rasio penyerapan terhadap total persediaan akhir. Memanfaatkan hasilnya menjadi persediaan akhir.
Kurangi jumlah yang dikapitalisasi seperti yang dihitung pada langkah 3 dari total biaya produksi tambahan yang dihitung pada langkah 5. Sertakan hasilnya dalam harga pokok penjualan.
