Meskipun tidak semua perikatan audit memiliki substansi atau cakupan yang sama, mereka sering berbagi langkah-langkah dasar dalam persiapan, perencanaan, pengujian lapangan, dan prosedur audit, dan memberikan pendapat audit. Profesional, pemilik bisnis, karyawan, dan klien harus terbiasa dengan proses audit karena prevalensinya dalam bisnis dan relevansinya dengan masing-masing pemangku kepentingan perusahaan.
Pra-Keterlibatan
Sebelum benar-benar memulai audit, ada beberapa langkah penting. Pertama, perusahaan audit harus memutuskan apakah akan menerima klien atau tidak, atau apakah akan terus melakukan pekerjaan atas namanya. Jika klien telah terlibat dalam perilaku bisnis yang tidak etis atau telah mengubah bisnisnya menjadi industri yang berisiko, pembaruan keterlibatan tahunan bukanlah proses otomatis.
Asalkan auditor menerima perikatan, harus ada peninjauan terhadap file permanen dan kertas kerja yang berkaitan dengan periode sebelumnya untuk menyegarkan staf tentang masalah berulang tertentu yang berkaitan dengan klien dan untuk membiasakan kembali auditor dengan bisnis klien.
Kemudian firma audit membahas dasar-dasar perikatan dengan klien, termasuk jadwal kerja lapangan, ruang lingkup dan durasi audit, dan tanggal pengiriman yang diharapkan dari opini audit. Ini dan perincian terkait lainnya seperti struktur biaya didokumentasikan dalam surat keterlibatan, yang berfungsi sebagai kontrak untuk layanan profesional.
Perencanaan Audit
Setelah auditor secara formal dipertahankan oleh klien, perencanaan audit substantif dapat dimulai. Unsur kritis perencanaan audit adalah menentukan materialitas. Materialitas adalah konsep yang fleksibel yang merupakan subjek dari banyak penelitian akademis dan praktik terbaik profesional, tetapi pada dasarnya merupakan fungsi dari aset atau pendapatan yang akan berdampak pada pengambilan keputusan pengguna laporan keuangan. Auditor juga harus melakukan penilaian risiko secara menyeluruh, dengan mempertimbangkan industri klien, integritas manajemen, kebijakan tata kelola perusahaan, dan sistem kontrol internal. Penilaian ini adalah dasar pemilihan prosedur audit mana yang akan dilakukan dan pekerjaan lapangan spesifik apa yang harus dilakukan.
Pekerjaan lapangan
Untuk mendapatkan bukti tentang efektivitas pengendalian internal, auditor melakukan berbagai prosedur audit yang dipilih dengan cermat selama perencanaan audit dan prosedur lainnya yang diperlukan dalam pendapat profesional auditor untuk setiap masalah tak terduga yang mungkin timbul. Ini sering termasuk prosedur analitik dan analisis statistik lainnya, verifikasi saldo independen untuk simpanan dan kewajiban, tinjauan prosedur keamanan fisik dan informasi, dan pengamatan operasi dan transaksi. Auditor mendokumentasikan hasil kerja lapangan dalam kertas kerja dan mengumpulkan bukti yang diperlukan untuk mendukung pendapat audit yang akan datang.
Akhiri Keterlibatan
Setelah menyelesaikan penelitian lapangan dan mendapatkan bukti mengenai efektivitas kontrol internal klien, auditor akan dapat memberikan pendapat tentang apakah laporan keuangan bebas dari risiko salah saji material. Bergantung pada tingkat kepercayaan terhadap kualitas pelaporan keuangan, ada beberapa jenis laporan audit yang dapat dikeluarkan oleh auditor, beberapa di antaranya mungkin mengandung bahasa yang merugikan kepentingan klien. Meskipun ini dapat membuat kesimpulan yang canggung terhadap suatu perikatan, audit independen hanya memiliki nilai jika dilakukan dengan kebijaksanaan profesional, karena tidak semua audit akan menghasilkan opini wajar tanpa pengecualian.
