Adalah kenyataan yang tak terhindarkan bahwa tidak semua pelanggan akan membayar saldo akun mereka. Untuk menjelaskan pendapatan yang hilang ini, bisnis mencatat beban kredit macet secara berkala. Pendekatan neraca untuk kredit macet mengungkapkan akun yang tidak dapat ditagih sebagai persentase dari piutang. Perbedaan antara saldo saat ini penyisihan piutang ragu-ragu dan jumlah yang dihitung dengan menggunakan pendekatan neraca adalah jumlah beban piutang tak tertagih untuk periode berjalan.
Neraca vs. Pendekatan Laporan Laba Rugi
Ada dua metode utama untuk memperkirakan biaya piutang tak tertagih. Yang pertama adalah pendekatan laporan laba rugi yang mengukur utang buruk sebagai persentase dari penjualan. Yang kedua adalah pendekatan neraca yang mengukur tidak tertagih sebagai persentase dari piutang akhir. Di bawah pendekatan neraca, perusahaan melihat data historis dan memperkirakan persentase piutang yang akhirnya tidak dapat ditagih. Misalnya, jika perusahaan menghapus rata-rata $ 5.000 dalam setahun dan piutang berakhir rata-rata $ 1 juta, perusahaan memperkirakan akun yang tidak dapat ditagih sebesar 5 persen dari piutang.
Penuaan Piutang Usaha
Jika Anda tidak ingin hanya mengukur utang sebagai persentase dari piutang akhir, Anda dapat membuat perhitungan yang lebih bernuansa melalui metode penuaan piutang. Ini masih merupakan pendekatan neraca untuk pengeluaran kredit macet, tetapi piutang pertama kali disempurnakan berdasarkan usia dan kemudian persentase ditugaskan. Logikanya adalah bahwa pelanggan dengan utang lama lebih cenderung default daripada pelanggan dengan utang baru. Untuk menjelaskan hal ini, bisnis menempatkan probabilitas lebih tinggi untuk tidak menagih hutang yang lebih tua. Misalnya, bisnis dapat menetapkan probabilitas default 5 persen untuk utang yang berusia di bawah 90 hari dan 10 persen untuk utang yang lebih tua dari 90 hari.
Penyisihan untuk Akun Ragu
Saat memesan biaya piutang tak tertagih, bagian kedua dari entri jurnal adalah akun kontra ekuitas yang disebut penyisihan piutang ragu-ragu. Saldo akun ini mengurangi nilai bersih piutang. Misalnya, jika bisnis memiliki $ 500.000 dalam piutang dan penyisihan piutang ragu-ragu $ 20.000, ia memiliki $ 480.000 dalam piutang bersih.
Penyisihan piutang ragu-ragu adalah signifikan ketika menggunakan pendekatan neraca untuk menghitung kredit macet. Itu karena pendekatan neraca menghitung bagaimana seharusnya penyisihan piutang ragu-ragu, tidak harus dengan biaya utang buruk itu sendiri. Misalnya, jika sebuah perusahaan menghitung bahwa akun yang tidak dapat ditagih harus $ 20.000 berdasarkan pendekatan neraca dan penyisihan untuk akun yang diragukan saat ini $ 8.000, $ 12.000 ditambahkan ke akun dan dibukukan sebagai beban hutang buruk.
Entri Jurnal
Entri jurnal untuk mencatat kredit macet adalah debit untuk pengeluaran kredit macet dan penyisihan kredit untuk akun yang diragukan. Katakanlah perusahaan memperkirakan utang buruk sebesar 5 persen dari piutang. Saldo piutang dagang adalah $ 1 juta, jadi penyisihan piutang ragu-ragu harus $ 50.000. Penyisihan piutang ragu-ragu masih memiliki $ 9.000 tersisa dari itu tahun lalu, sehingga perusahaan mendebit biaya utang buruk sebesar $ 41.000 dan kredit penyisihan untuk akun tidak tertagih sebesar $ 41.000. Ini membuat total saldo akun yang tidak tertagih menjadi $ 50,000.
