Di bawah prinsip akuntansi yang diterima secara umum, atau GAAP, di Amerika Serikat, kredit macet adalah sebagian dari uang yang dimiliki bisnis yang diharapkan tidak akan dibayar. Utang buruk menghasilkan biaya dan, dengan demikian, kerugian bagi bisnis. Kredit macet dapat muncul pada sistem keuangan dengan beberapa nama yang mirip - akun "tidak tertagih" atau "diragukan" adalah dua istilah umum - dan juga dapat muncul di banyak tempat pada laporan keuangan.
Rincian Utang Buruk
Utang buruk terjadi ketika perusahaan tidak dapat memulihkan utang yang terhutang. Agar hutang buruk dapat dicatat, hutang yang harus dibayar perusahaan harus dicatat dalam laporan keuangan perusahaan. Meskipun, bagi sebagian besar perusahaan, kredit macet paling sering dikaitkan dengan piutang yang berasal dari penjualan barang dan jasa, mereka dapat berhubungan dengan setiap hutang yang dimiliki perusahaan, termasuk pinjaman dan simpanan. Kredit macet adalah taksiran yang dihitung oleh manajemen perusahaan.
Neraca keuangan
Piutang macet sering kali pertama dicatat di neraca perusahaan. Ketika suatu perusahaan menganggap tidak mungkin untuk menagih utang, itu akan membentuk "penyisihan piutang ragu-ragu" yang akan digunakan untuk mengimbangi, atau mengurangi, jumlah utang yang dilaporkan sebagai aset pada laporan keuangan perusahaan. Penyisihan piutang ragu-ragu hanya digunakan ketika kolektibilitas hutang dipertanyakan. Ketika utang jelas tidak dapat ditagih, seluruh aset akan dihapus dari neraca.
Laporan laba rugi
Kapan pun utang macet dicatat, itu juga dilaporkan pada laporan laba rugi perusahaan, atau laporan laba rugi, untuk periode di mana utang itu dicatat. Utang buruk adalah pengeluaran dan mengurangi jumlah laba bersih perusahaan atau meningkatkan jumlah kerugian bersih perusahaan. Kredit macet biasanya dimasukkan dalam perhitungan pendapatan biasa perusahaan, meskipun dalam kasus yang sangat jarang terjadi kerugian satu kali yang signifikan, ini dapat dicatat sebagai "pos luar biasa."
Manajemen Penghasilan
Karena beban kredit macet biasanya merupakan perkiraan, manajemen perusahaan memiliki kemampuan untuk memanipulasi estimasi untuk mengelola pendapatan perusahaan. Perusahaan yang ingin menunjukkan pendapatan yang stabil dan konsisten dapat tergoda untuk memanipulasi jumlah beban hutang buruk baik naik atau turun selama periode berturut-turut untuk "memperlancar" pendapatan dan menghindari volatilitas pendapatan yang signifikan dari periode ke periode. Auditor laporan keuangan biasanya akan memeriksa estimasi hutang buruk untuk memastikan ini tidak terjadi.
Perlakuan Pajak
Karena kredit macet adalah jumlah yang dapat dikurangkan untuk keperluan pajak penghasilan, ada insentif tambahan bagi manajemen untuk melebih-lebihkan utang buruknya. Namun, di Amerika Serikat, biasanya lebih sulit untuk mengurangi utang buruk untuk keperluan pajak penghasilan daripada untuk tujuan pelaporan laporan keuangan. Internal Revenue Service memiliki banyak persyaratan dan pengujian untuk menentukan kredit macet mana yang dapat dikurangkan.
