Kontrol sewa dan aturan subsidi subsidi di banyak kota menciptakan situasi di mana penyewa sering membayar sewa secara signifikan di bawah harga pasar. Akibatnya, pembayaran sewa beli kepada penyewa oleh lessor adalah hal biasa. Karena pembayaran ini bisa sangat besar, penting untuk memahami perlakuan pajak untuk penyewa dan penyewa.
Pengendalian sewa dan situasi subsidi sewa serupa terjadi di banyak kota besar di Amerika Serikat. Dikombinasikan dengan peningkatan nilai properti riil perkotaan, pedoman ini dapat menciptakan perbedaan substansial antara sewa pasar wajar dan sewa yang sebenarnya dibayar oleh penyewa, juga dikenal sebagai penyewa. Oleh karena itu, tuan tanah, juga dikenal sebagai lessor, mungkin sering menawarkan insentif tunai yang signifikan kepada lessee ini untuk mengosongkan apartemen mereka dan membatalkan sewa. Setelah pembatalan sewa, sewa yang dikendalikan atau disubsidi dapat disewa dengan harga pasar yang lebih tinggi. Proses ini dikenal sebagai pembelian leasing.
Perawatan Lessor
Lessor yang melakukan pembayaran diharuskan untuk mengkapitalisasi jumlah pembayaran pembelian - mungkin tidak dapat langsung diklaim sebagai pengurang untuk keperluan pajak penghasilan. Pembayaran pembelian kemudian dapat dikurangi selama beberapa periode mendatang melalui amortisasi. Periode amortisasi bervariasi tergantung pada penggunaan ruang setelah pembelian. Jika properti segera disewakan dengan persyaratan yang lebih menguntungkan untuk lessor, pembelian harus diamortisasi selama masa sewa berikutnya. Namun, jika properti tersebut kemudian direnovasi sebelum disewakan kembali, pembelian biasanya akan dianggap sebagai bagian dari real properti dan harus dikurangkan selama umur terkait dari real properti, biasanya 27,5 atau 39 tahun.
Perawatan penyewa
Kode Pendapatan Internal dan undang-undang kasus interpretif berikutnya telah menetapkan bahwa pembelian oleh penyewa dapat dianggap sebagai capital gain jika properti sewaan yang mendasarinya sendiri merupakan aset modal. Ini sangat menguntungkan karena keuntungan modal jangka panjang dikenakan pajak dengan tarif pajak penghasilan khusus yang dikurangi. Sayangnya, sebagian besar kontrol sewa dan aturan subsidi subsidi hanya berlaku untuk pembayar pajak penghasilan perorangan yang menggunakan properti sewaan mereka untuk penggunaan pribadi. IRS tidak mengizinkan pembayar pajak ini untuk mengklaim perlakuan capital gain pada pembayaran pembelian leasing. Sebagai gantinya, jumlah pembayaran harus diakui sebagai pendapatan biasa pada tahun yang diterima.
Perbaikan Penyewa
Adalah mungkin bagi penyewa untuk secara sebagian, atau bahkan sepenuhnya, menghindari perlakuan pendapatan biasa dari pembayaran pembelian sewa jika semua atau sebagian dari pembayaran dapat dikategorikan sebagai penggantian untuk perbaikan penyewa. Biasanya, karena penyewa kendali sewa berhak untuk memperpanjang sewa selama beberapa tahun, mereka dapat melakukan investasi besar untuk meningkatkan nilai properti sewaan mereka, karena di mata mereka, hak perpanjangan jangka panjang mereka hampir sama dengan kepemilikan. Jika pembayaran pembelian disusun untuk memungkinkan penggantian atas perbaikan ini, bagian dari pembelian yang dikategorikan sebagai penggantian mungkin tidak perlu diakui oleh penyewa sebagai pendapatan biasa.
