Penyajian biaya yang tidak dapat dikurangkan dalam laporan keuangan tergantung pada dasar akuntansi yang menjadi dasar penyusunan laporan keuangan, dan bukan pada apakah laporan keuangan tersebut diaudit atau tidak. Penyajian laporan keuangan dapat didasarkan pada Prinsip Akuntansi yang Diterima Secara Umum, atau GAAP, atau pada salah satu dari Basis Akuntansi Komprehensif Lainnya, atau OCBOA. Laporan keuangan yang diaudit juga dapat berupa basis GAAP atau OCBOA.
Biaya Tidak Dapat Dikurangkan
Pengeluaran yang tidak dapat dikurangkan dalam bisnis adalah pengeluaran yang sah untuk tujuan akuntansi, tetapi mereka tidak diizinkan sebagai pengurang dari pendapatan kotor pada pengembalian pajak bisnis. Misalnya, pengeluaran seperti Internal Revenue Service atau denda pemerintah negara bagian dan beban bunga, pembayaran premi tertentu untuk asuransi jiwa petugas, kontribusi politik, denda tertentu, pengeluaran terkait dengan pendapatan bebas pajak atau pajak federal, mengurangi pendapatan bersih bisnis, tetapi tidak mengurangi penghasilan kena pajak.
Presentasi GAAP
Dalam laporan keuangan yang disiapkan GAAP, pengeluaran yang tidak dapat dikurangkan tidak dipisahkan dari pengeluaran bisnis lainnya pada Laporan Pendapatan dan Beban. Namun, biaya yang tidak dapat dikurangkan ini harus ditambahkan kembali ke laba bersih saat menghitung beban pajak penghasilan atas penghasilan kena pajak. Penghasilan yang masih harus dibayar - diperoleh, tetapi belum diterima - dan biaya yang masih harus dibayar - yang terhutang, tetapi tidak dibayar - disajikan, termasuk biaya yang masih harus dibayar yang belum dikurangkan. Aset dan liabilitas yang masih harus dibayar juga ada di neraca, dan setiap provisi untuk aset atau liabilitas pajak penghasilan tangguhan juga harus memperhitungkan biaya yang tidak dapat dikurangkan. Auditor dapat menguji perhitungan pajak penghasilan ini sebagai bagian dari prosedur auditnya untuk menentukan apakah ketentuan pajak penghasilan disajikan secara wajar.
Basis Kas dan Presentasi Basis Kas Modifikasi
Penyajian laporan keuangan berbasis kas dan modifikasi kas adalah dua dari tiga bentuk paling umum dari laporan keuangan OCBOA. Laporan keuangan berbasis kas hanya menyajikan kas masuk dan kas keluar selama periode berjalan. Pembayaran tunai untuk biaya-biaya yang tidak dapat dikurangkan telah termasuk dalam semua biaya tunai lainnya dan tidak terpisah. Laporan keuangan berbasis kas yang dimodifikasi menghasilkan aset dan liabilitas jangka panjang; aset dan liabilitas jangka pendek yang jatuh tempo selama periode berjalan tidak disajikan. Karena kewajiban yang masih harus dibayar yang dapat dikurangkan adalah jangka pendek, maka kewajiban itu tidak ada dalam laporan laba rugi atau pada neraca. Pengeluaran yang tidak dapat dikurangkan diungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan ini untuk menjelaskan mengapa catatan akuntansi perusahaan berbeda dari laporan keuangan OCBOA.
Presentasi Dasar Pajak
Laporan keuangan berbasis pajak hanya menyajikan pendapatan, pengeluaran, aset, dan liabilitas yang muncul pada laporan pajak penghasilan bisnis. Oleh karena itu, biaya yang tidak dapat dikurangkan tidak disajikan. Mereka diungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan bersama dengan semua neraca akrual yang tidak termasuk dalam SPT untuk menjelaskan perbedaan antara catatan akuntansi perusahaan dan laporan keuangan dasar pajak. Pembuat pajak dapat memasukkan Formulir M-1 dengan SPT bisnis untuk merekonsiliasi catatan akuntansi perusahaan dengan SPT. Dalam laporan keuangan yang diaudit, auditor dapat meninjau Formulir M-1 dan catatan pengungkapan untuk memverifikasi laporan keuangan OCBOA yang menyajikan informasi ini secara adil.
