Pembayaran royalti ada di berbagai jenis bisnis, termasuk penjualan musik, penjualan buku, dan berbagai penemuan. Penemu obat antihistamin Benadryl menerima pembayaran royalti lima persen untuk semua penjualan Benadryl hingga paten 17 tahun berakhir. Pengaturan royalti sangat bervariasi, dan beberapa tarif royalti tertinggi dibayarkan untuk produk musik Beatles. IRS memiliki aturan khusus tentang cara mencatat biaya royalti, dan mungkin tidak selalu memenuhi syarat sebagai biaya periode berjalan.
Royalti
Royalti mencakup pembayaran untuk penggunaan sesuatu yang menghasilkan pendapatan. Seorang pengguna atau penerima lisensi melakukan pembayaran kepada orang lain, pemberi lisensi. Pembayaran mungkin untuk bagian hasil dari penjualan karya penulis atau komposer, misalnya, atau bagian dari pembayaran yang masuk ke penemu atau penyedia layanan untuk hak untuk menjual penemuan atau layanan mereka. Contoh lain adalah pembayaran ke negara bagian atau negara untuk hak yang diberikan untuk menambang dan menjual sumber daya alamnya.
Bagian 1.263A
Menurut keputusan pendapatan dari Departemen Keuangan dan IRS, perusahaan yang menghasilkan properti berwujud perlu mengkapitalisasi semua biaya langsung terkait dengan manufaktur dan bagian yang dialokasikan dari semua biaya tidak langsung terkait dengan properti yang diproduksi. Biaya tidak langsung terdiri dari biaya administrasi atau dukungan, dan harus dialokasikan ke produk menggunakan metode alokasi yang masuk akal seperti yang dijelaskan secara rinci di bagian Peraturan IRS 1.263A.
Beban Royalti
Perlakuan biaya royalti tergantung pada jenis royalti yang dibayarkan dan persyaratan, serta metode alokasi. Jika memproduksi atau membuat produk di mana biaya royalti terlibat langsung dalam produksi, seperti satu-satunya hak perusahaan untuk memasarkan, menjual atau mendistribusikan suatu produk, royalti akan dikecualikan dari modal dalam bagian 1.263A. Dengan kata lain, biaya royalti mewakili biaya tidak langsung yang mungkin dibebankan. Bagian 1.263A memungkinkan pengeluaran atau pengurangan untuk biaya pemasaran, penjualan dan distribusi.
Kapitalisasi
Jika pabrikan atau pembayar pajak menentukan biaya royalti dibayarkan sebagai bagian dari kegiatan yang terkait dengan produksi, atau untuk menguntungkan mereka, biaya dianggap biaya langsung untuk menghasilkan produk dan harus dikapitalisasi, menurut bagian IRS 1.265A-1 (e) (3) (ii) (U). Biaya waralaba atau lisensi dianggap sebagai biaya tidak langsung yang dikapitalisasi ke persediaan. Banyak perusahaan mengalokasikan biaya royalti antara biaya tak langsung yang dapat dikurangkan dan biaya yang dapat dikapitalisasi langsung, sebagaimana disyaratkan oleh bagian 1.263A-1 (c)
