Ada dua kondisi yang dapat menghasilkan laporan audit yang berkualitas: batasan ruang lingkup dan penyimpangan dari prinsip akuntansi yang diterima secara umum (GAAP). Dalam kedua kasus tersebut, auditor harus menyimpulkan bahwa walaupun dalam situasi ini laporan keuangan dinyatakan secara wajar. Jika auditor tidak mencapai kesimpulan itu, hasilnya akan berupa opini negatif atau opini penolakan.
Kualifikasi dapat untuk ruang lingkup dan opini, atau hanya opini. Indikator kunci dari pendapat yang memenuhi syarat adalah penggunaan frase "kecuali untuk" dalam paragraf pendapat, yang menunjuk ke masalah kualifikasi.
Batasan Ruang Lingkup
Keterbatasan ruang lingkup terjadi ketika CPA mencapai kesimpulan bahwa "kecuali untuk" sesuatu, laporan keuangan menyajikan posisi keuangan dan hasil operasi perusahaan secara wajar. Pendapat "kecuali untuk" terkait dengan batasan yang ditempatkan pada ruang lingkup audit. Misalnya, auditor tidak dapat mengamati dan menguji inventaris, tetapi dapat mengaudit segala sesuatu yang lain dan menemukan bahwa segala sesuatu yang lain sesuai dengan GAAP. Auditor akan mengeluarkan dan berpendapat bahwa kecuali untuk inventaris, laporan keuangan dinyatakan secara wajar.
Berangkat dari GAAP
Banyak situasi dapat muncul di mana perusahaan menggunakan prinsip-prinsip akuntansi non GAAP. Terkadang prinsip non GAAP digunakan karena menggunakan prinsip GAAP akan membuat laporan keuangan menyesatkan. Jika itu masalahnya, auditor kemungkinan besar akan setuju bahwa prinsip-prinsip non GAAP diperlukan dan akan mengungkapkan keberangkatan dari GAAP dalam laporan audit bersama dengan penjelasan dan mengeluarkan opini yang memenuhi syarat.
Keberangkatan dari GAAP mungkin merupakan hasil dari penerapan prinsip akuntansi yang salah, tetapi auditor menentukan bahwa itu adalah kejadian yang terisolasi yang bahkan jika materiil tidak memengaruhi sisa laporan keuangan lainnya; artinya, itu tidak menyebar di seluruh sistem akuntansi. Contohnya adalah kesalahan perhitungan penyusutan untuk beberapa aset modal. Dalam hal ini auditor akan mengungkapkan keberangkatan dari GAAP bersama dengan penjelasan dan mengeluarkan pendapat yang berkualitas.
Materialitas
Ada tiga tingkat materialitas yang harus dipertimbangkan ketika menentukan jenis laporan audit yang akan diterbitkan: 1. Apakah salah saji mempengaruhi keputusan pengguna laporan keuangan? Jika tidak, itu dianggap tidak material, dan laporan yang tidak memenuhi syarat dapat dikeluarkan; jika ya itu dianggap materi dan angka 2 dan 3 ikut bermain. 2. Jika jumlahnya material, tetapi auditor menyimpulkan bahwa keseluruhan laporan keuangan dinyatakan secara wajar, laporan yang memenuhi syarat dapat diterbitkan dengan frasa "kecuali untuk". 3. Jika materialitas salah saji tersebut sedemikian besar sehingga merusak kewajaran seluruh laporan keuangan, auditor harus memutuskan antara opini yang berlawanan atau opini yang tidak setuju.
Auditor juga harus mempertimbangkan kelesuan, yaitu, bagaimana kesalahan dalam satu bagian dari sistem akuntansi mempengaruhi area lain dari sistem akuntansi.
Proses Keputusan Auditor
Prosedur penulisan laporan audit terdiri dari langkah-langkah berikut: 1. Menentukan apakah ada kondisi yang memerlukan modifikasi pada laporan standar tanpa kualifikasi. 2. Tentukan tingkat materialitas untuk setiap kondisi. 3. Tentukan jenis laporan yang sesuai untuk kondisi tersebut, mengingat tingkat materialitasnya. 4. Tulis laporan audit.
