Cadangan piutang tak tertagih digunakan dalam metode akuntansi akrual untuk menyesuaikan proyeksi kerugian akibat tidak terbayarkannya pinjaman atau penjualan kredit. Penyesuaian ini diperlukan dalam akuntansi akrual karena beberapa penjualan kredit akan memburuk meskipun pendapatan dicatat pada saat penjualan terlepas dari kapan kas diterima. Tidak perlu untuk cadangan utang buruk dalam metode akuntansi kas karena pendapatan dicatat hanya ketika uang tunai diterima.
Prinsip Akuntansi yang Diterima Secara Umum (GAAP)
Akuntansi kas menarik bagi banyak bisnis kecil karena kurang kompleks dan merupakan metode Layanan Pendapatan Internal yang diperbolehkan untuk menghitung pendapatan kena pajak. Namun, akuntansi tunai tidak diizinkan berdasarkan prinsip akuntansi yang diterima secara umum (GAAP). Aturan GAAP mensyaratkan penggunaan akuntansi akrual. Berdasarkan GAAP, perusahaan harus mengikuti "prinsip akuntansi yang diterima secara umum" dalam penyusunan laporan keuangan, dan ketika perusahaan diperdagangkan secara publik, laporan keuangan harus diaudit oleh akuntan publik bersertifikat.
Aturan GAAP untuk Kredit Macet
Berdasarkan akuntansi akrual, GAAP mensyaratkan bahwa pendapatan diakui pada saat penjualan dilakukan. GAAP juga mensyaratkan bahwa utang macet diakui dan dikurangkan dari pendapatan selama periode waktu yang sama dengan pendapatan yang dihasilkan. Karena tidak mungkin untuk mengetahui secara tepat akun mana yang akan berubah menjadi buruk, ada tiga prosedur GAAP untuk memperkirakan (memperkirakan) penyisihan utang macet: persentase metode penjualan kredit, metode penuaan piutang usaha (variasi dari yang sebelumnya) dan persentase metode piutang akhir akun. Setelah Anda menyelesaikan perhitungan, Anda melaporkan penyisihan piutang tak tertagih di neraca sebagai pengurang piutang.
Persentase dari Metode Penjualan Kredit Total
Ini adalah metode historis berdasarkan pengalaman perusahaan Anda sebelumnya dengan akun yang tidak diambil dari penjualan kredit. Misalnya, pengalaman masa lalu Anda menunjukkan bahwa, katakanlah, 5 persen dari total penjualan kredit Anda akan memburuk dalam periode akuntansi tertentu. Dengan demikian, Anda akan membuat entri kredit ke cadangan utang buruk Anda di neraca Anda pada akhir periode untuk menyesuaikan (mengurangi) saldo piutang Anda sebesar 5 persen.
Penuaan Metode Piutang Usaha
Penuaan mengasumsikan bahwa semakin lama piutang terutang, semakin besar kemungkinan tidak akan tertagih. Metode ini berlaku persentase default untuk setiap kelompok umur (misalnya, 30, 60 atau 90 hari lewat jatuh tempo). Seperti metode penjualan kredit total, Anda mendasarkan persentase pada data historis. Namun, persentase diterapkan untuk masing-masing kelompok umur daripada total penjualan kredit.
Persentase dari Metode Penerimaan Piutang Akhir
Metode ini mensyaratkan latihan penilaian oleh Anda, pemilik bisnis, atau oleh analis Anda setelah menilai jadwal piutang usaha pada akhir periode. Itu bergantung pada pengetahuan Anda dan evaluasi dari rekening yang beredar yang kemungkinan akan memburuk. Anda menghitung jumlah itu sebagai persentase dari saldo piutang akhir akun Anda, yang mengurangi saldo Anda dengan jumlah yang sama.
Cadangan Kecukupan
Banyak pemilik bisnis konservatif lebih suka menetapkan cadangan besar untuk menyediakan penghapusan yang tidak terduga. Namun, pendekatan ini mungkin merupakan cara untuk mengecilkan laba sebenarnya selama periode akumulasi cadangan yang berlebihan. Terlepas dari prosedur GAAP yang Anda gunakan untuk menghitung penyisihan piutang tak tertagih, mereka semua membutuhkan penilaian Anda sebagai pemilik bisnis. Prinsip operasi harus “kecukupan cadangan”.
