Organisasi nirlaba mengikuti aturan Dewan Standar Akuntansi Keuangan, yang mengumumkan prinsip-prinsip akuntansi untuk sektor ini. Konsep saldo dana, juga dikenal sebagai "saldo aset bersih," dibahas pada FAS 117 - Laporan Keuangan Organisasi Nirlaba dan FAS 116 - Akuntansi untuk Kontribusi yang Diterima dan Kontribusi yang Dibuat. Saldo dana biasanya terdiri dari saldo awal ditambah setiap kenaikan dikurangi kurang.
Tidak dibatasi
Saldo dana tidak terbatas, juga dikenal sebagai saldo aset bersih tidak terbatas, mencerminkan jumlah yang tersedia untuk digunakan untuk operasi umum. Misalnya, ketika Anda melihat saldo $ 100.000 dalam dana ini, itu berarti bahwa suatu organisasi dapat menggunakan jumlah ini untuk tujuan apa pun, tanpa batasan. Sebagian besar pengeluaran diproses dan dilaporkan dalam dana ini, sering disajikan sebagai kolom terpisah dalam laporan keuangan. Saldo dana ini biasanya meningkat dengan pendapatan tidak terbatas dan dilepaskan dari pembatasan; berkurang dengan biaya.
Dibatasi Sementara
Dana sementara atau saldo aset bersih menahan sumbangan dan hibah yang akan digunakan di masa depan atau untuk program tertentu. Ketika seorang donor memberikan hadiah untuk digunakan pada tahun fiskal berikutnya, entri jurnal adalah untuk mengkredit akun yang dibatasi pendapatan sementara dan mendebit kas, yang sering disimpan di rekening bank terpisah. Sebagian besar hibah pemerintah dipesan dalam dana ini karena seringkali untuk tujuan tertentu. Saldo dana ini secara tradisional meningkat dengan pendapatan yang sementara dibatasi dan berkurang dengan pelepasan pembatasan. Secara umum, tidak ada biaya yang diakui dalam dana ini.
Dibatasi Secara Permanen
Endowmen adalah transaksi khas yang melibatkan saldo dana yang dibatasi secara permanen. Sumbangan yang diakui dalam dana ini harus disimpan untuk selamanya atau untuk waktu yang sangat lama. Bergantung pada ketentuan dana abadi, bunga dan pendapatan yang dihasilkan oleh dana terbatas secara permanen dapat diakui dalam dana tidak terbatas atau sementara dibatasi. Pada tahun 2008, Posisi Staf FAS 117-1 Endowmen dari Organisasi Nirlaba dirilis untuk mengklarifikasi bagaimana menangani dana yang dibatasi secara permanen yang kehilangan nilainya selama krisis ekonomi terakhir. Biasanya, saldo dana ini tetap sama sepanjang tahun, tetapi tidak selalu.
Penutupan
Ketika sebuah organisasi nirlaba menutup buku akuntingnya, ia menutup akun individu dalam dana mereka sendiri; tidak semua akun ditutup dalam satu dana. Beberapa akun dapat ditutup dalam dana yang sementara dibatasi, sementara yang lain ditutup dengan dana lain. Ini dapat menimbulkan tantangan bagi banyak organisasi nirlaba karena biasanya, sistem akuntansi menutup semua akun ke satu akun dan dalam satu dana. Akuntan biasanya perlu memperbaiki secara manual penutupan dana yang tepat, proses yang sangat rinci. Ketika Anda melihat $ 400 sebagai saldo dalam aset bersih tidak terbatas, itu berarti bahwa semua akun tidak terikat telah ditutup ke dalam dana itu dan hasil bersih, termasuk saldo awal, adalah $ 400.
