Sampai Konstitusi Amerika Serikat menjadi undang-undang pada tahun 1789, masing-masing negara dioperasikan sebagai entitas yang berdaulat yang secara longgar disatukan oleh Anggaran Konfederasi. Dengan enggan, negara-negara menyerahkan kekuasaan tertentu kepada pemerintah federal di bawah Konstitusi. Salah satu kekuatan itu adalah hak untuk mengatur perdagangan di antara beberapa negara, yang disebut sebagai Klausul Perdagangan. Hari ini, pemerintah menerapkan Klausul Perdagangan untuk mencegah negara memberlakukan undang-undang pajak kompensasi yang membatasi perdagangan antar negara.
Pajak Kompensasi
Pajak kompensasi dipungut oleh negara bagian atas transaksi bisnis dan individu yang berdomisili di negara bagian lain atau negara lain untuk menyeimbangkan beban pajak pada bisnis domestik dan penduduk yang sudah dikenai pajak negara. Misalnya, banyak negara bagian memiliki pajak penjualan yang dapat memotivasi orang atau perusahaan untuk membeli barang dan jasa dari vendor yang berlokasi di negara bagian tanpa pajak penjualan. Untuk mengimbangi ketidakseimbangan kompetitif ini, negara-negara yang sama ini juga memungut pajak penggunaan atas barang dagangan atau layanan yang dibeli di luar negara. Pajak penggunaan biasanya setara dengan pajak penjualan untuk menghilangkan segala keunggulan kompetitif.
Klausul Perdagangan
Klausul Perdagangan berada di Pasal 1, Bagian 8, Klausul 3 Konstitusi A.S. dan memberikan pemerintah federal hak untuk mengatur perdagangan antarnegara bagian. Di sisi lain, negara-negara berpendapat kekuasaan federal terlalu luas diterapkan dan mengutip Amandemen Kesepuluh sebagai wewenang negara bagian untuk mengenakan pajak kompensasi. Amandemen Kesepuluh untuk Konstitusi AS dirancang untuk membatasi penyebaran otoritas federal dan untuk mencadangkan bagi semua negara kekuatan yang tidak secara khusus diberikan kepada pemerintah federal oleh Konstitusi A.S.
Kasus Mahkamah Agung A.S.
Selama bertahun-tahun, Mahkamah Agung A.S. secara konsisten menjunjung tinggi hak pemerintah berdasarkan Klausul Perdagangan untuk mencegah negara memberlakukan pajak kompensasi yang mendiskriminasi bisnis yang terutama bergerak dalam perdagangan antarnegara bagian dalam mendukung bisnis intrastate lokal. Pengadilan telah memimpin masalah ketika insentif pajak legal menjadi paksaan pajak yang melanggar perdagangan antarnegara bagian. Mahkamah Agung A.S. telah memutuskan bahwa dalam beberapa kasus Klausul Perdagangan memang menghilangkan kekuasaan negara bagian untuk mengatur perdagangan tetapi dalam situasi lain, negara bagian memiliki otoritas pajak yang sama.
Makna
Pajak kompensasi negara yang tampaknya bersifat diskriminatif mungkin sah jika pungutan yang dikenakan pada kelas tertentu dari perusahaan luar negeri secara substansial sama dengan pajak negara yang ada yang dapat diidentifikasi pada perusahaan dalam negara dengan klasifikasi yang sama. Pada saat publikasi, beberapa pajak kompensasi telah memenuhi standar yang ditentukan pengadilan ini. Sebagai aturan umum, pajak kompensasi telah dihapuskan sebagai tidak konstitusional oleh Mahkamah Agung karena mereka melanggar ketentuan perdagangan antarnegara bagian dari Klausul Perdagangan dalam Konstitusi.
