Semua bisnis diwajibkan oleh Internal Revenue Service untuk melaporkan pendapatan dan pengeluaran mereka dan membayar pajak bisnis mereka setiap tahun. Mereka juga diharuskan oleh hukum untuk menyimpan catatan akuntansi yang akurat. Pemerintah menyadari, bagaimanapun, bahwa pengeluaran bisnis tertentu adalah jangka panjang dan cukup besar sehingga bisnis dapat menggunakan keringanan pajak dari pemerintah dengan memperhitungkan pengeluaran ini untuk jangka waktu yang lebih lama dari satu tahun. Untuk mencapai hal ini, IRS telah menyetujui teknik akuntansi yang disebut metode minat khusus.
Akuntansi
Ada dua metode akuntansi dasar yang harus diikuti oleh bisnis: aktual atau akrual. Akuntansi aktual melaporkan uang yang sebenarnya telah dibayarkan ke atau oleh perusahaan. Namun, akuntansi akrual melaporkan uang yang dijanjikan kepada perusahaan (mis., Untuk penjualan yang telah dilakukan kepada pelanggan tetapi belum dibayar) dan uang yang terhutang oleh perusahaan (mis. Tagihan yang belum dibayar) tetapi belum dibayar. Namun, ketika melaporkan pengeluaran modal seperti pinjaman, opsi ketiga tersedia untuk melaporkan bunga pinjaman: metode bunga spesifik.
Bermodalkan
Perusahaan sering mendapatkan pinjaman jangka panjang untuk menutupi pengeluaran untuk barang-barang seperti konstruksi bangunan. Pinjaman dianggap sebagai kewajiban jangka panjang, dan perusahaan harus membayar kembali pokok pinjaman, serta bunga atas saldo pinjaman. Ketika suatu biaya dikapitalisasi, biaya tersebut dicatat dan dilaporkan dalam jangka waktu yang lama. Perusahaan biasanya ingin mengkapitalisasi pengeluaran mereka sehingga mereka tampaknya tidak tiba-tiba mengurangi laba mereka untuk pemegang saham mereka atau menunjukkan sedikit atau tidak ada laba di neraca mereka untuk tahun tertentu. Pinjaman dapat dikapitalisasi selama bertahun-tahun, menyebarkan biaya besar menjadi porsi yang jauh lebih kecil.
Bunga Aktual Dibayar
Bunga aktual yang dibayar perusahaan atas pinjaman tidak harus sama dengan jumlah uang yang dilaporkan perusahaan atas pajaknya, karena perusahaan memiliki opsi untuk mengkapitalisasi bunga pinjaman. Misalnya, ambil perusahaan yang mempekerjakan kontraktor untuk membangun gedung baru. Konstruksi dimulai pada 1 Januari 2010 dan berakhir 18 bulan kemudian, pada 30 Juni 2011. Asumsikan bahwa perusahaan melakukan tiga pembayaran kepada kontraktor selama 2010: $ 500.000 pada 5 Januari, $ 400.000 pada 30 Maret, dan $ 600.000 pada September. 30. Pembayaran untuk tahun itu total $ 1,5 juta. Perusahaan menerima pinjaman konstruksi sebesar $ 1 juta dengan tingkat bunga 8 persen pada 3 Januari 2010, dan juga memiliki dua catatan bunga jangka panjang lainnya sebesar $ 2 juta dan $ 4 juta, dengan tingkat bunga 6 persen dan 12 persen masing-masing. Jadi selama 2010, perusahaan menanggung utang $ 7 juta, di mana ia harus membayar berbagai pemegang pinjaman total $ 680.000 ($ 80.000 pada pinjaman konstruksi $ 1 juta pada 8 persen, ditambah $ 120.000 pada not $ 2 juta pada 6 persen, ditambah $ 420.000 untuk uang kertas $ 4 juta sebesar 12 persen).
Bunga yang Dihitung Dilaporkan (Metode Bunga Tertentu)
Namun, jika perusahaan menggunakan metode bunga tertentu untuk mengkapitalisasi bunga pinjaman, ia akan menghitung pengeluaran hanya untuk bulan-bulan setelah pengeluaran dilakukan dan karenanya menimbulkan utang. Selain itu, ia hanya akan menggunakan tingkat bunga 8 persen dari pinjaman konstruksi untuk menghitung bunga. Melanjutkan dengan contoh, pembayaran kontraktor pertama sebesar $ 500.000 dilakukan pada awal Januari, sehingga perusahaan akan melaporkan jumlah penuh ($ 500.000) pada pengembalian pajaknya. Pembayaran kedua pada tanggal 30 Maret untuk $ 400.000 hanya ada selama sembilan bulan dalam setahun, sehingga perusahaan akan melaporkan pembayaran sebagai $ 300.000 sebagai gantinya (9/12 dari $ 400.000). Pembayaran ketiga pada 30 September untuk $ 600.000 akan dilaporkan sebagai $ 150.000 sejak itu dilakukan ketika hanya tiga bulan tersisa di tahun itu (3/12 dari $ 600.000). Dengan kata lain, meskipun perusahaan membayar kontraktor $ 1,5 juta selama 2010, ia akan melaporkan bahwa ia membayar kontraktor $ 950.000 sebagai gantinya ($ 500.000 ditambah $ 300.000 ditambah $ 150.000). Lebih jauh, karena ia mengkapitalisasi bunga pinjaman melalui metode bunga tertentu, ia akan melaporkan bahwa ia membayar bunga $ 76.000 selama 2010 ($ 950.000 kali 8 persen) daripada bunga $ 680.000 yang sebenarnya dibayarkan kepada pemegang pinjaman.
Melaporkan pengeluaran yang lebih rendah dengan mengkapitalisasi mereka terlihat lebih baik di neraca perusahaan, dan didukung oleh IRS, dengan asumsi perusahaan menggunakan teknik akuntansi kapitalisasi yang tepat.
