Akuntansi untuk merger dan akuisisi - praktik menggabungkan satu bisnis dengan yang lain - seringkali rumit dan tunduk pada prinsip akuntansi yang ketat. Metode pembelian dan metode akuisisi keduanya merupakan praktik akuntansi yang dimaksudkan untuk membantu memberikan catatan yang akurat tentang proses ini. Memahami perbedaan itu penting untuk bisnis dan investor meninjau kombinasi bisnis.
Sejarah
Sebelum tahun 2008, metode pembelian adalah standar praktik yang diterima secara luas yang digunakan untuk menjelaskan merger atau akuisisi dua entitas bisnis yang berbeda. Metode ini pertama kali diadopsi pada tahun 2001 dan mengharuskan penggunaan konsep yang disebut prinsip nilai wajar dalam akuntansi untuk semua kombinasi bisnis. Pada akhir 2008, otoritas akuntansi utama, Dewan Standar Akuntansi Keuangan dan Dewan Standar Akuntansi Internasional, memperbarui aturan mereka untuk mengadopsi bentuk metode pembelian yang sedikit direvisi dalam akuntansi merger dan akuisisi, yang disebut metode akuisisi. Pada saat itu, metode pembelian untuk akuntansi merger dan akuisisi tidak lagi digunakan untuk jenis transaksi ini.
Prinsip Nilai Wajar
Baik metode pembelian maupun metode akuisisi menerapkan prinsip nilai wajar, meskipun cara mereka sebenarnya berbeda. Prinsip nilai wajar penting untuk memahami perbedaan-perbedaan ini. Prinsipnya hanya menyatakan bahwa aset dan liabilitas harus diperhitungkan pada nilai wajarnya, bahkan jika harga pembeliannya melebihi nilai itu. Perbedaan antara nilai wajar dan biaya aktual dicatat sebagai goodwill. Pendekatan ini dimaksudkan untuk memberikan akurasi yang lebih besar dalam melaporkan efek merger atau akuisisi terhadap ekuitas kepada investor.
Nilai Wajar dalam Metode Pembelian
Dalam metode pembelian, biaya untuk kedua bisnis yang timbul dari kombinasi mereka umumnya dicatat sebagai bagian dari nilai wajar bisnis tersebut. Secara efektif, biaya-biaya terkait transaksi ini diperhitungkan dalam harga pembelian perusahaan yang diakuisisi. Biaya restrukturisasi juga termasuk dalam nilai wajar, meskipun tidak sepenuhnya tersedia pada tanggal akuisisi. Berdasarkan metode pembelian, nilai wajar hanya dapat mencakup kemungkinan - aset dan liabilitas yang belum terealisasi - yang memiliki kemungkinan penyelesaian yang tinggi.
Metode Akuisisi
Menurut Peter Aghimien dari Universitas Indiana, South Bend, "metode akuisisi dirancang untuk meningkatkan pengakuan dan pengukuran aset teridentifikasi yang diperoleh, kewajiban yang diasumsikan, dan setiap kepentingan non-pengendali pada pihak yang diakuisisi." Untuk tujuan ini, banyak biaya restrukturisasi dan biaya terkait transaksi yang diperhitungkan dalam nilai wajar berdasarkan metode pembelian dicatat secara terpisah, sebagai biaya bisnis. Selain itu, metode akuisisi mengharuskan pengakuisisi "untuk mengukur nilai wajar dari pihak yang diakuisisi, secara keseluruhan, pada tanggal akuisisi," daripada selama periode waktu antara pengumuman akuisisi dan kejadian aktualnya, menurut Akuntansi Kanada. Dewan Standar. Akhirnya, segala kemungkinan yang "lebih mungkin daripada tidak" untuk melihat penyelesaian diakui pada nilai wajarnya, menurut FASB.
