Pernyataan Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) no. 106, "Akuntansi Pengusaha untuk Manfaat Paska Pensiun Selain Pensiun," menetapkan standar untuk perlakuan pengusaha terhadap manfaat pensiun non-tunai yang mereka berikan kepada karyawan mereka. Contoh standar manfaat yang dicakup oleh Pernyataan No. 106 adalah pertanggungan biaya perawatan kesehatan seorang pensiunan.
Sejarah
Pernyataan FASB no. 106, yang dikeluarkan pada bulan Desember 1990, mulai berlaku pada tahun 1993. Sampai saat itu, pengusaha telah diizinkan untuk memperhitungkan biaya manfaat pensiun non-pensiun berdasarkan pembayaran-saat-Anda-pergi. Akibatnya, memberikan keuntungan seperti itu terlihat (pada laporan laba rugi perusahaan) seperti keputusan yang tidak membebani perusahaan apa pun sampai bertahun-tahun atau bahkan puluhan tahun setelah itu dibuat.
Aturan baru mensyaratkan akuntansi akrual - misalnya, biaya manfaat akhirnya dibebankan terhadap pendapatan mulai pada saat karyawan yang berlaku mulai bekerja.
Nilai diskon
Dalam beberapa hal, konsekuensi dari Pernyataan no. 106 mencerminkan pernyataan No. 87, "Akuntansi Pengusaha untuk Pensiun." Dalam kedua kasus tersebut, misalnya, "tingkat diskonto" yang digunakan untuk memperkirakan biaya karena biaya tersebut didasarkan pada tingkat pasar bunga jangka panjang.
Di sisi lain, Pernyataan no. 106 mengharuskan akuntan untuk perusahaan yang terkena dampak untuk memperkirakan kenaikan biaya perawatan kesehatan di masa depan. Ini adalah tantangan baru bagi perusahaan penerbit dan akuntan mereka, beberapa di antaranya tidak senang dengan hal itu.
Konsekuensi
Beberapa perusahaan besar berhenti menawarkan tunjangan kesehatan pensiunan kepada pekerja aktif setelah penerapan Pernyataan FASB no. 106. Sebagai Kenneth Sperling dan Oren Shapira, keduanya dengan praktik konsultasi perawatan kesehatan global Aon Hewitt, telah mengamati dalam makalah untuk "Manfaat Triwulan" (2011), "Dalam menghadapi kewajiban ini, banyak perusahaan memutuskan untuk berhenti mensponsori perawatan kesehatan pensiunan mendapat manfaat sepenuhnya. " Mereka menganggap aturan baru sebagai kewajiban yang dibebankan karena biaya perawatan kesehatan jauh lebih fluktuatif daripada tingkat bunga, dan secara historis biaya tersebut telah tumbuh lebih dari tiga kali lipat tingkat upah. Pada tahun 1988, di bawah aturan pay-as-you-go lama, 66 persen perusahaan besar menawarkan manfaat seperti itu. Pada tahun 1998 angka itu turun menjadi 40 persen, kata surat kabar itu.
Kompensasi CEO
Leslie Kren, seorang profesor di School of Business Administrration di University of Wisconsin, Madison, dan Bruce Leauby, profesor akuntansi di La Salle University, menunjukkan dalam sebuah makalah tentang "Pengaruh FAS 106 pada Chief Executive Compensation" (2002) bahwa pengurangan manfaat bagi karyawan sebagai akibat dari peraturan ini belum meluas ke suite kepala eksekutif. Memang, dengan meningkatnya tekanan untuk pemotongan tunjangan, itu memungkinkan CEO untuk mentransfer kekayaan dari pensiunan kepada pemegang saham, dan mereka berpendapat bahwa dewan direksi telah memperhatikan transfer ini dan telah memberi penghargaan kepada CEO karena memproduksinya.
