Lembaga keuangan yang menerima pendapatan bunga sebagai hasil dari aktivitas peminjaman harus memperhitungkan dengan baik pembayaran-pembayaran itu dalam pembukuannya, membedakan antara pendapatan bunga yang diterima dan yang tidak diterima. Perusahaan-perusahaan ini harus memperhatikan prosedur akuntansi khusus, terutama yang berhubungan dengan pendapatan bunga yang tidak diterima, amortisasi pendapatan dan pencatatan pinjaman, untuk memastikan bahwa ringkasan keuangan yang disajikan oleh buku besar mereka akurat.
Pendapatan Bunga Diterima Dimuka
Tidak semua pendapatan bunga yang diterima lembaga keuangan selama bisnis benar-benar diperoleh pada hari penerimaan; banyak dari itu prabayar. Sebagai contoh, pembayaran reguler dari banyak pinjaman jatuh tempo pada bulan pertama di mana mereka dibayar. Karena bunga berlaku untuk biaya pinjaman selama bulan yang dibayar, itu belum benar-benar diperoleh pada awal bulan. Selain itu, banyak peminjam melakukan pembayaran pinjaman lebih awal. Bank mencatat pendapatan tersebut tetapi membukukan bagian bunga sebagai diterima di muka. Pemberi pinjaman mencatat pendapatan bunga yang diterima di muka sebagai kewajiban dan secara bertahap diamortisasi selama jangka waktu pinjaman.
Amortisasi
Amortisasi pendapatan bunga yang ditangguhkan berarti mengalokasikan sebagian dari pendapatan untuk satu periode pada suatu waktu - katakanlah, sebulan - sampai jatuh tempo pinjaman. Dengan mengamortisasi pendapatan bunga yang ditangguhkan, pemberi pinjaman secara bertahap mengakui pendapatan bunga dalam pembukuannya. Ketika seorang peminjam membayar bunga atas pinjaman, pemegang buku pemberi pinjaman mendebit rekening kas dan mengkredit rekening pendapatan bunga yang ditangguhkan. Mendebit uang tunai, akun sumber daya, berarti menambah uang dalam brankas perusahaan. Ini bertentangan dengan terminologi perbankan. Untuk mengamortisasi bunga dibayar di muka, pemegang buku mendebit akun pendapatan bunga yang ditangguhkan dan mengkredit akun pendapatan bunga.
Contoh
Bank meminjamkan $ 1 juta kepada peminjam selama sepuluh tahun dengan tingkat bunga tahunan 10 persen dan juga mengharuskan peminjam memasukkan jaminan keuangan $ 50.000 untuk menunjukkan solvabilitas. Untuk mencatat pengiriman pinjaman, pemegang buku bank mengkredit rekening tunai sebesar $ 1 juta dan mendebit rekening piutang pinjaman untuk jumlah yang sama. Pembukuan mencatat jaminan keuangan sebagai bunga, mendebit rekening tunai sebesar $ 50.000 dan mengkredit akun pendapatan bunga yang ditangguhkan dengan jumlah yang sama. Pada akhir tahun pertama, peminjam menentukan bahwa biaya bunga berjumlah $ 100.000, tetapi hanya mengirimkan $ 95.000. Jumlah ini memperhitungkan jumlah amortisasi tahunan sebesar $ 5.000, atau $ 50.000 dibagi dengan 10. Untuk mencatat pengiriman bunga, pemegang buku bank mengkredit rekening pendapatan bunga sebesar $ 100.000, mendebit rekening pendapatan bunga yang belum diterima sebesar $ 5.000 dan rekening kas sebesar $ 95.000.
Alat dan Teknologi
Untuk mencatat pengiriman bunga dan mengamortisasi pendapatan bunga yang ditangguhkan secara akurat, pemberi pinjaman menggunakan alat seperti perangkat lunak analisis keuangan dan aplikasi manajemen hubungan pelanggan. Alat lain termasuk ajudikasi kredit dan perangkat lunak sistem manajemen pinjaman, juga dikenal sebagai CALMS; program manajemen dokumen; dan komputer mainframe.
