Pernyataan dan prosedur audit memungkinkan auditor untuk melakukan kegiatan pengujian pada kontrol internal, kebijakan, atau pedoman organisasi bisnis dan proses pelaporan keuangan. Asersi berkaitan dengan tes laporan keuangan, dan termasuk presentasi dan pengungkapan, keberadaan atau kejadian, hak dan kewajiban, kelengkapan dan penilaian atau alokasi. Prosedur audit menunjukkan langkah-langkah dalam menguji kontrol internal dan saldo akun keuangan.
Presentasi dan Pengungkapan
Penyajian memastikan bahwa laporan keuangan entitas bisnis dilaporkan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum dan standar industri. Presentasi yang akurat berarti bahwa akun dilaporkan dengan cara khusus dalam laporan keuangan - misalnya, jangka pendek dan jangka panjang. Pengungkapan memberikan informasi tambahan kepada pembaca laporan keuangan.
Keberadaan atau Kejadian
Tes Keberadaan memeriksa apakah suatu aset atau liabilitas dapat diverifikasi secara fisik. Sebagai contoh, seorang auditor dapat memverifikasi keberadaan persediaan persediaan di gudang. Tes kemunculan dapat memberi tahu auditor tentang tanggal dan tempat terjadinya transaksi bisnis.
Hak dan kewajiban
Auditor menguji apakah entitas bisnis memiliki hak atas asetnya - apa yang dimilikinya - atau memiliki kewajiban hukum atas liabilitasnya - apa yang menjadi kewajibannya. Sebagai contoh, seorang auditor dapat memverifikasi perjanjian obligasi untuk mengkonfirmasi hutang Perusahaan ABC.
Kelengkapan
Kelengkapan dalam pelaporan keuangan berarti bahwa laporan keuangan entitas bisnis mencakup empat laporan: neraca, laporan laba rugi, laporan arus kas, dan laporan ekuitas pemegang saham.
Penilaian atau Alokasi
Tes penilaian memeriksa apakah perusahaan menilai aset atau liabilitasnya dengan benar. Misalnya, seorang auditor mungkin bertanya bagaimana Perusahaan XYZ menilai aset real estatnya. Teknik alokasi dapat berhubungan dengan bagaimana entitas bisnis mengalokasikan biaya untuk produk, segmen, atau periode waktu.
Pengetahuan Lingkungan Operasi
Auditor memahami lingkungan operasi organisasi dengan membaca kebijakan dan pedoman perusahaan, prosedur departemen, dan standar tingkat segmen. Auditor juga dapat memperoleh pengetahuan tersebut dengan membaca publikasi industri, bertanya dari auditor eksternal dan membaca laporan tahun sebelumnya.
Kontrol Pengetahuan
Auditor memperoleh pengetahuan tentang kontrol yang ada dalam suatu proses, atau di area yang sedang ditinjau, dengan berdiskusi dengan berbagai pakar - seperti akuntan, manajer risiko, spesialis pajak dan pedagang. Misalnya, auditor mungkin meminta manajer risiko untuk menjelaskan proses penghitungan harga opsi obligasi.
Pengujian Kontrol
Seorang spesialis audit menerapkan standar audit yang diterima secara umum untuk memastikan bahwa kontrol, proses, dan prosedur internal "memadai" dan "efektif." Kontrol yang memadai menjelaskan secara rinci langkah-langkah yang terlibat dalam kinerja tugas dan proses pengambilan keputusan. Kontrol yang efektif memperbaiki kekurangan dengan baik.
Tes Saldo Akun
Akun pengujian auditor menyeimbangkan ketika lingkungan kontrol entitas bisnis tidak memadai atau tidak efektif. Sebagai contoh, spesialis audit yang meninjau saldo piutang premi Asuransi dan Perusahaan dapat menilai apakah jumlah premi dihitung dengan benar.
Tes Detail Akun
Auditor melakukan pengujian terperinci terhadap akun dan grup akun untuk memastikan bahwa saldo akun individu sesuai dengan saldo laporan keuangan. Sebagai contoh, seorang auditor dapat meninjau akun pemegang polis individu untuk memverifikasi bahwa jumlah akun ini setuju dengan jumlah yang dilaporkan pada neraca perusahaan asuransi.
