Ada banyak contoh di mana perusahaan mungkin memutuskan untuk mengkonversi dari perusahaan C ke perusahaan S. Berbagai peluang pajak federal dan negara bagian muncul dari pergantian seperti ini. Pajak keuntungan bawaan, bagaimanapun, adalah sesuatu yang perlu dipertimbangkan ketika memperdebatkan apakah akan berubah menjadi korporasi S. Karena perusahaan C pada dasarnya dikenakan pajak dua kali lipat - pada tingkat pemegang saham dan entitas - pemerintah tidak akan mengizinkan perusahaan untuk beralih ke korporasi S, yang tidak menghadapi tingkat perpajakan ekstra ini, tanpa membayar biaya tambahan.
Apa itu Pajak Penghasilan yang Terpasang?
Pajak penghasilan bawaan adalah pajak yang dikenakan terhadap korporasi S yang dulunya adalah perusahaan C, atau menerima aset dari perusahaan C. Selain itu, korporasi S harus membuang aset yang memiliki keuntungan bawaan dalam penjualan atau pertukaran kena pajak selama waktu yang dikenal sebagai periode pengakuan. Periode pengakuan berlangsung selama lima tahun, dan itu dimulai ketika korporasi C berubah menjadi perusahaan S. Pada 2018, pajak penghasilan internal dikenakan pada tingkat perusahaan tertinggi.
Pajak penghasilan internal tercakup dalam Kode 1374 A.S. Kode ini menyatakan bahwa jika, untuk tahun pajak apa pun, korporasi S memiliki keuntungan bawaan, pendapatan perusahaan akan dikenakan pajak untuk tahun itu. Secara umum, kode menjelaskan, pajak ini akan dikenakan sesuai dengan tarif korporat tertinggi yang tersedia. Komponen penting dari kode ini adalah bahwa korporasi S dan para pendahulunya akan selalu dipandang sebagai satu entitas yang maju, dari perspektif kode pajak.
Menghitung Pajak Keuntungan yang Terpasang
Untuk menghitung pajak keuntungan bawaan, Anda perlu menentukan aset korporasi jangka pendek dan jangka panjang. Anda dapat menggunakan ini untuk menentukan nilai pasar wajar dari aset-aset ini. Selanjutnya, Anda harus menghitung basis aset yang disesuaikan. Kurangi basis aset yang disesuaikan dari nilai pasar wajarnya. Hanya jika angka dasar yang disesuaikan lebih tinggi dari nilai pasar yang adil, Anda harus membayar pajak keuntungan bawaan. Setiap keuntungan bawaan yang Anda hitung harus dilaporkan pada Formulir 1120-S pada akhir tahun pajak pertama korporasi S.
S Corporation Akumulasi Penghasilan
Selain berurusan dengan capital gain bawaan, perusahaan yang berpikir untuk menjadi korporasi S harus mempertimbangkan bagaimana mereka akan berhadapan dengan ketidakmampuan untuk menghasilkan pendapatan dan laba. Menurut undang-undang perpajakan saat ini, korporasi S tidak diizinkan untuk hal ini, yang dikenal sebagai E&P. Hanya perusahaan C yang dapat memperoleh pendapatan dan laba. Namun, jika korporasi S Anda dulunya adalah perusahaan C, Anda mungkin telah mengakumulasi E&P selama bertahun-tahun.
Menurut Kode 1374 AS, jika pendapatan investasi pasif bruto perusahaan melebihi 25 persen dari penerimaan bruto, pendapatan ini dapat dikenakan pajak pada tarif pajak penghasilan perusahaan tertinggi. Jika korporasi S Anda tidak memiliki akumulasi E&P, ini tidak akan berlaku. Namun, jika memang memiliki E&P dan kelebihan pendapatan investasi pasif, beberapa kelebihan pendapatan investasi pasif neto dapat dikenakan pajak. Anda harus mencari bantuan pengacara dan akuntan jika Anda mempertimbangkan konversi ini.
