Penghitungan dana adalah cara untuk memisahkan uang dan sumber daya lain ke dalam kategori berdasarkan sumber dana dan segala pembatasan penggunaan dana tersebut. Organisasi menggunakan akuntansi dana untuk melacak uang yang terkait dengan proyek atau tujuan tertentu. Setiap dana adalah entitas akuntansi independen, di mana akun dikelola untuk memastikan bahwa dana tersebut digunakan untuk tujuan yang dimaksudkan.
Tujuan
Pemerintah dan organisasi nirlaba sering menerima uang yang harus mereka gunakan dengan cara tertentu. Akuntansi dana dimaksudkan untuk memastikan bahwa segala pembatasan dan pembatasan yang ditempatkan pada penggunaan dana tersebut diperhatikan. Fokus akuntansi dana dalam konteks ini adalah akuntabilitas daripada profitabilitas.
Akuntansi Akrual yang Dimodifikasi
Akuntansi dana menggunakan akuntansi akrual yang dimodifikasi, yang mencatat pendapatan ketika tersedia untuk digunakan daripada ketika itu diperoleh. Akuntansi akrual yang dimodifikasi memperlakukan akuisisi aset jangka panjang seperti biaya dan utang jangka panjang seperti pendapatan, yang berarti bahwa neraca berbasis dana tidak menunjukkan aset atau kewajiban jangka panjang, hanya modal kerja. Jenis akuntansi ini juga memasukkan anggaran ke dalam rekening secara terbalik, menggunakan debit untuk pendapatan yang dianggarkan dan kredit untuk pengeluaran yang dianggarkan. Aspek lain dari akuntansi akrual yang dimodifikasi adalah penggunaan entri yang disebut penghancuran ketika barang dipesan. Ketika barang tiba, sitaan dibalik dan beban dimasukkan.
Jenis Dana Pemerintah
Akuntansi dana pemerintah menggunakan tiga kelompok dana dasar. Yang pertama, dana pemerintah, umumnya memperhitungkan perolehan, penggunaan, dan saldo sumber daya keuangan yang dapat dibuang dan kewajiban lancar terkait. Contohnya termasuk dana umum, dana pendapatan khusus, dana layanan utang, dana proyek modal dan dana permanen. Yang kedua, dana eksklusif, digunakan untuk kegiatan yang menyerupai kegiatan bisnis sektor swasta dan umumnya dana swadaya. Dua jenis dana eksklusif adalah dana perusahaan, untuk kegiatan yang mengenakan biaya, dan dana layanan internal, yang digunakan untuk menjelaskan penyediaan barang atau jasa oleh satu departemen atau lembaga ke departemen atau lembaga lain. Jenis dana pemerintah yang ketiga adalah dana fidusia, yang digunakan untuk menjelaskan aset yang dimiliki unit pemerintah dalam kapasitas wali amanat. Empat jenis dana fidusia adalah dana perwalian pensiun (dan manfaat karyawan lainnya), dana perwalian investasi, dana perwalian tujuan pribadi dan dana agensi.
Pertimbangan
Meskipun akuntansi dana paling umum di organisasi pemerintah dan nirlaba, bisnis nirlaba kadang-kadang dapat menggunakan versi akuntansi dana untuk tujuan tertentu. Misalnya, toko ritel mungkin ingin melacak lokasi atau departemen individual, atau kontraktor mungkin ingin melacak proyek.
