Biaya yang dikeluarkan oleh suatu bisnis saat ini dapat dikurangkan, dapat dikurangkan selama periode waktu mendatang atau tidak pernah dapat dikurangkan. Biaya yang dapat dikurangkan selama periode waktu mendatang diperlakukan sebagai aset dan karenanya ditambahkan ke modal bisnis (dikapitalisasi). Masalah kemampuan deteksi vs kapitalisasi adalah salah satu dari waktu dan nilai sekarang. Semakin cepat suatu barang dapat dikurangkan, semakin cepat bisnis menghemat pajak yang terkait dengan barang tersebut. Uang tunai yang diterima hari ini bernilai lebih dari uang tunai yang diterima di masa depan.
Aset Tetap
Aset tetap adalah aset yang tidak diharapkan untuk dikonsumsi atau dikonversi menjadi uang tunai dalam waktu satu tahun. Mereka dikategorikan sebagai berwujud atau tidak berwujud. Aset berwujud meliputi bangunan, mesin dan peralatan serta furnitur. Tidak berwujud termasuk paten, merek dagang, dan biaya waralaba. Beberapa biaya jelas bersifat modal, sementara yang lain terbuka untuk interpretasi.
Biaya Kapitalisasi
Dalam aset tetap apa pun yang dibangun atau diperoleh, biaya langsung tenaga kerja dan material jelas merupakan modal. Tetapi, menurut Internal Revenue Service, atau IRS, yang lain, biaya tidak langsung juga harus dikapitalisasi seluruhnya atau sebagian. Ini biasanya dianggap sebagai yang saat ini dapat dikurangkan dan termasuk barang-barang seperti biaya penawaran, teknik dan desain, manfaat karyawan, biaya penanganan, tenaga kerja dan material tidak langsung, asuransi, bunga, lisensi, kompensasi petugas, sewa, kontrol kualitas, pajak, utilitas, perbaikan dan pemeliharaan serta peralatan.
Alokasi biaya
IRS telah menetapkan aturan untuk mengalokasikan biaya tidak langsung antara kapitalisasi dan pengurangan. Sesuai dengan caranya, ada empat metode yang ditentukan, ditambah "metode lain yang masuk akal." Misalnya, jika seorang perwira menghabiskan 10 persen waktunya untuk akuisisi bangunan, 10 persen gajinya akan ditambahkan ke biaya bangunan dan disusutkan selama masa manfaatnya. Karena banyak pengeluaran tidak langsung tidak sesederhana ini, salah satu metode yang ditentukan oleh IRS harus diikuti.
Penerapan
Aturan kapitalisasi berlaku untuk semua aset tetap dan inventaris (item dimiliki untuk dijual kembali). Peraturannya jauh dari tidak ambigu dan terbuka untuk banyak interpretasi. IRS memfokuskan pedoman audit mereka pada ini, sehingga bisnis akan disarankan untuk membangun metode yang jelas dan konsisten mengalokasikan biaya tidak langsung antara kapitalisasi dan pengurangan saat ini.
