Cara Menggunakan Metode Penyisihan GAAP

Tidak peduli seberapa berhati-hati bisnis dalam memberikan kredit, akan selalu ada beberapa pelanggan yang tidak akan membayar tagihan mereka. Kredit macet ini harus dihapuskan oleh bisnis sebagai kerugian dan pengurangan piutang dan sebagai biaya tambahan karena hutang tidak akan ditagih. Metode penyisihan Prinsip-prinsip Akuntansi yang Diterima Secara Umum (GAAP) memungkinkan perusahaan untuk memperkirakan dan menghapus kredit macet mereka. Menurut Michael C. Dennis, MBA, CBF, "Di bawah metode penyisihan, kredit macet diestimasi dan dicatat untuk mencocokkan pendapatan dan pengeluaran dalam periode tertentu - memenuhi prinsip kesesuaian."

Gunakan metode penyisihan GAAP berdasarkan persentase penjualan untuk memperkirakan jumlah kredit macet yang tidak akan tertagih selama tahun fiskal berjalan. Pendekatan laporan laba rugi ini sangat mudah untuk dihitung. Ambil penjualan tahun ini perusahaan dan gandakan angka ini dengan tingkat historis hutang tidak tertagih perusahaan. Misalnya, asumsikan bahwa penjualan perusahaan selama tahun berjalan sama dengan $ 2.500.000 dan rata-rata historis untuk akun tidak tertagih untuk kredit macet adalah 3 persen dari total penjualan per tahun. Anda kemudian akan melipatgandakan penjualan tahun ini dengan perkiraan jumlah utang tak tertagih: $ 2.500.000 x 3% = $ 75.000.

Perkirakan jumlah piutang tak tertagih untuk tahun fiskal berjalan dengan menggunakan persentase dari total piutang. Ini adalah pendekatan neraca. Beberapa perusahaan berasumsi bahwa persentase historis atau industri tertentu dari piutang yang belum tertagih tidak akan tertagih. Jika sebuah perusahaan menyadari bahwa secara historis ia belum mampu mengumpulkan 6 persen dari piutang yang beredar, ia akan menggunakan persentase ini untuk estimasi tahun berjalan juga. Sebagai contoh, jika piutang lancar perusahaan sama dengan $ 425.000 dan rata-rata historis dari hutang buruk tidak tertagihnya adalah 6 persen, maka perusahaan akan melipatgandakan piutang lancar dengan rata-rata historis hutang macet tidak tertagih: 6% x $ 425.000 = $ 25.000.

Gunakan analisis penuaan dari metode piutang (juga dikenal sebagai pendekatan neraca) untuk memperkirakan berapa banyak piutang tak tertagih yang tidak akan tertagih selama tahun fiskal berjalan. Metode akuntansi GAAP ini dianggap lebih canggih dan akurat daripada pendekatan persentase piutang. Di bawah metode penyisihan ini, perusahaan menerapkan persentase yang berbeda berdasarkan pengalaman masa lalu untuk berbagai kategori penuaan. Sebagai contoh, sebuah perusahaan mengasumsikan sebagai berikut: 0-30 hari yang lalu piutang lancar jatuh tempo = $ 50.000 dan rata-rata historis untuk utang tidak tertagih untuk periode ini adalah 5 persen. Maka jumlah utang yang tidak tertagih untuk periode ini adalah $ 2.500: $ 50.000 x 5% = $ 2.500. Untuk akun yang 31-60 hari lewat jatuh tempo dengan piutang lancar = $ 40.000 dan rata-rata historis untuk utang tak tertagih untuk periode ini adalah 5 persen, maka jumlah utang tak tertagih untuk periode ini adalah $ 2.000: $ 40.000 x 5% = $ 2.000. Untuk akun yang 61-90 hari lewat jatuh tempo (piutang lancar = $ 2.650 dan rata-rata historis untuk utang tak tertagih untuk periode ini adalah 10 persen, maka jumlah utang tak tertagih untuk periode ini adalah $ 265: $ 2.650 x 10% = $ 265. Perkiraan jumlah total hutang tak tertagih yang tidak tertagih untuk tahun berjalan adalah $ 4.765: $ 2.500 + $ 2.000 + $ 265 = $ 4.765.

Catat taksiran biaya akun yang tidak tertagih. Ini adalah tak tertagih piutang tak tertagih untuk tahun berjalan. Perusahaan akan membentuk penyisihan terkait untuk akun yang tidak dapat ditagih (akun aset ini akan mengimbangi saldo piutang) dalam buku besar.Setelah perusahaan memperkirakan jumlah utang macet yang tidak dapat ditagihnya untuk tahun berjalan, dengan menggunakan persentase penjualan, persentase piutang, atau analisis umur dari metode piutang, perusahaan harus mencatat informasi ini ke dalam jurnal. Perusahaan hanya akan mengambil taksiran piutang tak tertagih dan mendebit jumlah itu ke beban tak tertagih dan mengkredit penyisihan untuk tak tertagih. Sebagai contoh, asumsikan bahwa perusahaan memperkirakan bahwa ia tidak akan mampu mengumpulkan $ 10.000 yang terhutang untuk tahun berjalan; entri jurnal akan terlihat seperti ini:

Biaya Akun Tidak Tertagih - $ 10.000 (Debit)

Penyisihan untuk Akun Tidak Tertagih - $ 10.000 (Kredit).

Hapus akun individu yang dianggap tidak dapat ditagih. Begitu sebuah perusahaan telah membuktikan bahwa ia pasti tidak akan dapat mengumpulkan uang yang terhutang oleh seorang debitur individu, itu harus menghapus jumlah yang terhutang dalam jurnal. Dalam hal ini jumlah yang harus dihapus bukan merupakan taksiran tetapi telah terbukti tidak dapat ditagih. Perusahaan akan mengkredit penyisihan piutang tak tertagih dan mendebit piutang. Misalnya, jika debitur tertentu berhutang $ 1.500 dan tidak dapat mengembalikannya selama tahun fiskal berjalan, entri jurnal akan terlihat seperti ini:

Penyisihan untuk Akun Tidak Tertagih - $ 1.500 (Debit)

Piutang Akun - $ 1.500 (Kredit).

Entri penghapusan ini mengurangi penyisihan piutang tak tertagih dan piutang terkait dan tidak berdampak pada laporan laba rugi. Hal ini juga tidak berdampak pada nilai realisasi bersih (NRV) piutang - jumlah uang yang dianggap dapat ditagih setelah perusahaan memperkirakan berapa banyak uang yang tidak akan tertagih: piutang dagang = perkiraan piutang tak tertagih yang tidak tertagih. Misalnya, jika piutang dagang = $ 200.000 dan penyisihan piutang tidak tertagih = $ 20.000 sebelum penghapusan, maka NRV akan menjadi $ 180.000: $ 200.000 - $ 20.000 = $ 180.000. Jika $ 1.500 kemudian dihapuskan sebagai tidak tertagih, maka NRV akan tetap menjadi $ 180.000 karena perusahaan akan mengurangi kedua piutang dengan $ 1.500 ($ 200.000 - $ 1.500 = $ 198.500) dan penyisihan untuk akun tidak tertagih sebesar $ 1.500 ($ 20.000 - $ 1.500 = $ 18.500; $ 198.500 - $ 18.500 = $ 180.000).

Membalikkan entri penghapusan jika total atau sebagian utang yang dihapusbukukan telah dipulihkan dan catat uang tunai yang dikumpulkan. Terkadang perusahaan dapat menagih di akun yang sebelumnya dihapuskan. Dalam hal ini entri harus direkam untuk menunjukkan pemulihan. Proses ini melibatkan dua langkah: (1) Membalik entri penghapusan dan (2) mencatat pengumpulan uang tunai di akun. Misalnya, jika $ 1.000 dikumpulkan pada penghapusan sebelumnya, maka perusahaan akan membalik entri yang dicatat pada saat penghapusan. Dalam hal ini, piutang dagang akan dikreditkan, dan penyisihan piutang tak tertagih akan didebit:

Piutang Akun - $ 1.000 (Debit)

Penyisihan untuk Akun Tidak Tertagih - $ 1.000 (Kredit).

Perusahaan kemudian akan mencatat kas yang telah dikumpulkannya dengan mendebit kas dan mengkredit piutang usaha.

Tunai - Piutang $ 1.000 (Debit) - $ 1.000 (Kredit)

Dalam entri-entri ini, kelihatannya penyisihan piutang tak tertagih meningkat, tetapi diasumsikan bahwa akun lain terbukti tidak tertagih di masa depan sehingga perkiraan keseluruhan untuk piutang tak tertagih buruk akan tetap sama.