Agar dapat memperhitungkan swap suku bunga dengan benar, penting untuk dipahami bahwa mereka dianggap derivatif untuk tujuan akuntansi. Sebagai derivatif, nilainya bergerak naik dan turun saat nilai aset atau liabilitas berbeda bergerak naik dan turun. Perlakuan akuntansi untuk swap suku bunga diatur oleh ASC 815, yang diproduksi oleh Dewan Standar Akuntansi Keuangan di Amerika Serikat. Standar ini dulunya adalah PSAK 133. Perlakuan akuntansi untuk swap suku bunga tergantung pada apakah memenuhi syarat sebagai lindung nilai atau tidak.
Akun untuk Swap
Tentukan apakah swap suku bunga memenuhi syarat sebagai lindung nilai. Jika swap dilakukan untuk berspekulasi pada pergerakan suku bunga, dan itu tidak terstruktur untuk lindung nilai risiko spesifik dari aset lain atau kewajiban perusahaan, maka itu tidak memenuhi syarat.
Nilai swap setiap periode akuntansi menggunakan data pasar dan harga saat ini, dan mencerminkan setiap perubahan nilainya naik atau turun dalam laporan keuangan perusahaan.
Uji perubahan dalam nilai swap dibandingkan dengan perubahan nilai aset atau liabilitas yang dilakukan swap untuk lindung nilai. Jika korelasinya sangat tinggi, seperti 0,75 atau lebih tinggi, maka swap harus memenuhi syarat sebagai lindung nilai arus kas. Misalnya, swap dapat memberikan arus kas kepada perusahaan yang meningkat jika suku bunga naik. Ini dapat digunakan untuk lindung nilai risiko biaya suku bunga yang lebih tinggi pada utang yang mungkin dimiliki perusahaan dengan suku bunga mengambang, atau disesuaikan.
Kenali perubahan nilai swap di bagian "Penghasilan Komprehensif Lain" di neraca perusahaan masing-masing dan setiap periode akuntansi.
Kenali arus kas dari swap karena diperoleh saat pembayaran bunga dilakukan untuk instrumen utang yang telah dilindung nilai.
Kurangi nilai swap pada neraca perusahaan setiap periode karena semakin dekat dengan jatuh tempo. Nilainya akan menjadi nol saat jatuh tempo.
