Sewa adalah kontrak di mana satu pihak (lessor) setuju untuk mentransfer aset ke pihak lain (lessee) dengan imbalan pembayaran berkala atau utang jangka panjang yang dijamin. Dengan sewa operasi, lessor mempertahankan kepemilikan aset sewaan. Dalam sewa modal, penyewa memiliki aset saat sewa selesai.
Garis lurus
Aturan akuntansi dan pedoman Internal Revenue Service (IRS) tidak mengizinkan depresiasi aset sewaan dalam kasus sewa operasi. Dalam sewa modal, perusahaan atau pemilik bisnis dapat mendepresiasi aset modal sewaan dengan metode garis lurus. Depresiasi adalah konvensi akuntansi yang memungkinkan perusahaan memulihkan nilai aset dari waktu ke waktu. Dengan prosedur penyusutan garis lurus, seorang akuntan perusahaan mencatat jumlah penyusutan yang sama setiap tahun. Sebagai contoh, sebuah perusahaan menandatangani perjanjian sewa modal dengan lessor, menerima peralatan senilai $ 1 juta. Kepala akuntansi perusahaan meninjau pedoman IRS dan memilih untuk periode penyusutan lima tahun. Biaya penyusutan tahunan adalah $ 200.000 ($ 1 juta dibagi lima). Untuk mencatat depresiasi, akuntan mendebit akun biaya depresiasi sebesar $ 200.000 dan mengkredit akumulasi akun depresiasi untuk jumlah yang sama. Pada akhir tahun pertama, nilai aset sewaan adalah $ 800.000 ($ 1 juta dikurangi $ 200.000).
MACRS
Modifikasi Sistem Pemulihan Biaya Aset (MACRS) juga disebut sebagai penyusutan yang dipercepat. Dengan MACRS, perusahaan mencatat biaya penyusutan aset sewaan yang lebih tinggi di tahun-tahun sebelumnya. MACRS dapat menguntungkan secara finansial jika seorang wajib pajak individu atau perusahaan ingin menurunkan liabilitas fiskal. Misalnya, perusahaan menandatangani perjanjian sewa modal yang mencakup mesin senilai $ 100.000. Pengendali perusahaan percaya rencana penyusutan MACRS "50-30-20" menguntungkan, mengingat perkiraan laba perusahaan untuk tiga tahun ke depan. Pada akhir tahun pertama, biaya penyusutan adalah $ 50,000 ($ 100,000 kali 50 persen). Jumlah penyusutan untuk tahun kedua dan ketiga masing-masing adalah $ 30.000 ($ 100.000 kali 30 persen) dan $ 20.000 ($ 100.000 kali 20 persen). Untuk mencatat depresiasi, akuntan perusahaan mendebit akun biaya depresiasi sebesar $ 50.000 dan mengkredit akun depresiasi akumulasi untuk jumlah yang sama. Pada akhir tahun pertama, nilai aset sewaan adalah $ 50,000 ($ 100,000 minus $ 50,000).
Pertimbangan Lainnya
Biaya penyusutan aset sewaan adalah item non-tunai. Perusahaan tidak membayar biaya penyusutan, tidak seperti biaya umum dan administrasi lainnya, seperti bahan, gaji, sewa dan bunga. Namun, depresiasi menurunkan pendapatan fiskal dan akuntansi perusahaan. Biaya penyusutan sewa modal adalah item laporan laba rugi. Akumulasi penyusutan adalah komponen neraca.
