Dalam akuntansi pajak, goodwill adalah konsep yang harus ditangani ketika satu perusahaan memperoleh yang lain dengan premi. Goodwill dapat memiliki dampak pajak yang signifikan dan merupakan salah satu pertimbangan utama perusahaan yang terlibat dalam akuisisi perusahaan.
Niat Baik
Goodwill mewakili perbedaan antara harga yang dibayarkan oleh satu perusahaan untuk membeli perusahaan lain yang melebihi nilai buku perusahaan yang diakuisisi. Asumsikan, misalnya, bahwa perusahaan A setuju untuk membeli perusahaan B dengan harga $ 10 juta. Namun, total ekuitas pemegang saham perusahaan B sama dengan hanya $ 7 juta. Perbedaan $ 3 juta harus diperhitungkan, karena jika tidak, neraca pengakuisisi akan menunjukkan ketidakcocokan antara debit dan entri kredit. $ 3 juta ini akan dimasukkan ke dalam neraca perusahaan A sebagai niat baik.
Amortisasi
Begitu goodwill telah dicatat dalam neraca perusahaan, itu dapat diamortisasi. Dengan kata lain, nilainya dapat dikurangi sampai niat baik di neraca benar-benar hilang. Amortisasi, atau jumlah yang menyebabkan goodwill menurun di neraca, dicatat sebagai beban. Idenya adalah bahwa perusahaan yang mengakuisisi telah mengeluarkan biaya dengan membayar lebih untuk perusahaan daripada nilai asetnya, dan biaya ini, sama dengan niat baik, dapat tercermin dalam laporan laba rugi selama tahun-tahun berikutnya. Jika akuisisi tersebut berhasil secara strategis, pendapatan tambahan yang dihasilkan dari perusahaan yang diakuisisi harus lebih dari menebus biaya amortisasi.
Dampak Pajak
Sementara penurunan goodwill akan mengurangi tagihan pajak perusahaan, dampak yang tepat dari goodwill pada kewajiban pajak adalah masalah yang kompleks. Dalam kasus-kasus tertentu, undang-undang perpajakan mengharuskan pengakuisisi untuk meningkatkan basis biaya, atau nilai buku, dari aset lain yang diperoleh saat membeli perusahaan target. Perlakuan ini akan mengurangi tagihan pajak perusahaan juga, karena nilai yang lebih tinggi ditempatkan pada aset berwujud pada akhirnya akan mengurangi pendapatan kena pajak karena aset tersebut terdepresiasi. Dalam kasus lain, perusahaan dapat secara langsung mengamortisasi goodwill untuk mengurangi tagihan pajaknya. Dalam kebanyakan kasus, hanya ahli pajak yang dapat menentukan perlakuan yang tepat untuk digunakan untuk amortisasi goodwill.
Alasan untuk Niat Baik
Sementara beberapa akuisisi dapat terjadi pada harga di bawah nilai buku, dan karena itu tidak melibatkan niat baik, dalam banyak kasus pengakuisisi membayar di atas nilai buku perusahaan yang diakuisisi dan menimbulkan sejumlah besar goodwill. Ini karena perusahaan yang layak dibeli biasanya bernilai lebih dari nilai buku mereka, yang sama dengan nilai aset mereka, dikurangi jumlah utang mereka. Bahkan perusahaan dalam kesulitan dan di ambang kebangkrutan cenderung memiliki paten atau nama merek atau aset tidak berwujud lainnya dan biasanya berpindah tangan di atas nilai buku.
