Aturan akuntansi hipotek membantu catatan pemberi pinjaman dan melaporkan kegiatan peminjaman sesuai dengan prinsip akuntansi yang diterima secara umum (GAAP), praktik industri dan peraturan federal. Aktivitas hipotek pemberi pinjaman memengaruhi laporan keuangannya, termasuk neraca - juga dikenal sebagai laporan posisi keuangan - laporan laba rugi, laporan arus kas, dan laporan laba ditahan atau laporan ekuitas.
Nilai Hipotek
GAAP AS dan standar pelaporan keuangan internasional (IFRS), mensyaratkan perusahaan untuk mencatat nilai aset dan hipotek dengan nilai wajar atau saat ini. Sebagai ilustrasi, petugas kredit senior sebuah bank investasi menyetujui hipotek $ 1 juta dengan tingkat bunga 10% per tahun. Peminjam menandatangani dokumen hipotek dan dia setuju untuk membayar kembali pinjaman selama periode 30 tahun. Pembayaran bunga tahunan adalah $ 100.000 dan jatuh tempo pada 15 Maret setiap tahun. Seorang akuntan di bank investasi mendebit rekening piutang pinjaman hipotek sebesar $ 1 juta dan dia mengkredit rekening kas untuk jumlah yang sama. Pada 16 Maret tahun berikutnya, peminjam membayar $ 100.000. Akuntan mengkredit rekening piutang bunga sebesar $ 100.000 dan dia mendebit rekening kas dengan jumlah yang sama.
Kerugian Pinjaman
Dalam istilah akuntansi, penurunan nilai pinjaman berarti pemberi pinjaman percaya peminjam mungkin tidak dapat mengembalikan pinjaman. Skenario ini dapat terjadi jika peminjam mengajukan kebangkrutan atau mengalami masalah likuiditas yang signifikan. Setelah 15 bulan, petugas kredit bank investasi yakin peminjam mungkin default pada hipotek dan dia menghitung tingkat pemulihan 60 persen. Ini berarti bahwa perusahaan mungkin mengumpulkan hanya $ 600.000 dari peminjam dengan $ 1 juta. Akuntan perlu mencatat kerugian penurunan nilai $ 400.000. Dia mendebit rekening penurunan nilai hipotek sebesar $ 400.000 dan dia mengkredit akun penyisihan piutang ragu-ragu untuk jumlah yang sama.
Laporan keuangan
US GAAP dan IFRS mengharuskan bank investasi untuk mencatat transaksi hipotek dalam laporan keuangan perusahaan pada akhir kuartal atau tahun. Seorang manajer akuntansi senior di perusahaan menunjukkan jumlah piutang pinjaman hipotek dalam kategori aset jangka panjang neraca. Aset jangka pendek adalah sumber daya yang dapat dikonversi oleh perusahaan menjadi uang tunai, atau dijual dalam setahun dan itu termasuk persediaan dan piutang. Manajer akuntansi kemudian menunjukkan penyisihan piutang ragu-ragu di neraca dan dia mengurangi $ 400.000 dari $ 1 juta untuk mendapatkan nilai pinjaman baru $ 600.000. Dia juga mencatat kerugian penurunan nilai dalam laporan laba rugi.
