Audit dapat memiliki banyak bentuk, tetapi biasanya mengikuti praktik akuntansi yang telah teruji. Pada permulaan, auditor melihat catatan perusahaan untuk mengidentifikasi area masalah di mana ada potensi salah saji material pada laporan keuangan. Asumsi manajemen tes auditor dengan menggunakan sejumlah prosedur audit.
Kiat
-
Prosedur audit meliputi pemeriksaan, penelusuran, pengamatan, pemeriksaan aset berwujud, konfirmasi, perhitungan ulang, dan penggunaan prosedur analitis.
Apa Tujuan Audit?
Tujuan audit adalah untuk memberikan pendapat independen tentang keakuratan dan kewajaran laporan keuangan, proses dan prosedur perusahaan. Ini menegaskan bahwa catatan disiapkan sesuai dengan prosedur akuntansi yang tepat, seperti prinsip akuntansi yang diterima secara umum, dan melaporkan setiap pengecualian.
Analisis obyektif dari laporan keuangan memungkinkan manajemen, investor, kreditor dan pemberi pinjaman untuk lebih percaya pada kebenaran dan keandalan laporan perusahaan.
Hasil akhirnya adalah untuk memberikan pendapat yang tidak bias tentang validitas laporan keuangan perusahaan dan untuk memberikan jaminan yang masuk akal bahwa laporan keuangan tidak mengandung salah saji material.
Apa Tujuan Audit?
Tujuan utama audit adalah sebagai berikut:
- Selidiki akurasi kontrol internal.
- Verifikasi kebenaran matematis dari akun dan saldo.
- Validasi keaslian transaksi.
- Yakinkan klasifikasi modal dan pendapatan yang tepat.
- Periksa keberadaan dan penilaian aset dan liabilitas.
- Konfirmasikan bahwa perusahaan mematuhi semua peraturan dan ketentuan.
Tujuan sekunder dari suatu audit adalah sebagai berikut:
- Periksa dan buat sistem untuk mencegah kesalahan. Ini termasuk kesalahan kelalaian, kesalahan yang disengaja dan kesalahan dalam penerapan prinsip akuntansi.
- Fokus pada cara-cara untuk mendeteksi dan mencegah penipuan. Bangun sistem untuk mencegah pencurian uang atau barang dan pemalsuan akun.
- Menentukan valuasi saham yang over-atau under.
- Berikan informasi yang benar kepada otoritas pajak.
Apa Berbagai Jenis Audit?
Berbagai jenis audit adalah sebagai berikut:
Pemenuhan: Kepatuhan menentukan apakah perusahaan mematuhi peraturan pemerintah dan kebijakan perusahaan yang relevan, misalnya, memastikan bahwa perusahaan tersebut mematuhi persyaratan kontrak dan memverifikasi bahwa perhitungan dan pembayaran untuk perjanjian royalti sudah benar dan dipenuhi tepat waktu. Kekhawatiran lain termasuk: Apakah pembayaran untuk kompensasi pekerja dicatat dengan benar? Apakah pertemuan bisnis memenuhi peraturan EPA untuk pembuangan limbah yang tepat?
Konstruksi: Konstruksi meninjau aspek-aspek proyek untuk memastikan mereka mengikuti ketentuan kontrak. Biaya konstruksi memiliki kecenderungan untuk lepas kendali. Audit mengawasi biaya dan menegakkan kontrol dan memverifikasi bahwa manajer proyek melakukan pekerjaan mereka dengan benar. Itu memastikan bahwa garis waktu dan tanggal penyelesaian terpenuhi dan meninjau prosedur keselamatan bagi karyawan.
Keuangan: Keuangan berfokus pada akuntansi dan pelaporan transaksi keuangan dan memeriksa penerimaan dan pengeluaran dana. Apakah informasi tersebut benar dan dimasukkan sesuai dengan prinsip akuntansi yang sesuai? Apakah ada kontrol yang memadai untuk akun kas dan aset likuid lainnya?
Informasi: Informasi menganalisis sistem komputer, jaringan, dan basis data perusahaan dan mencari kemungkinan ancaman keamanan internal dan eksternal. Sistem cadangan perusahaan dan kemampuan untuk pulih dari virus komputer, pemadaman listrik, dan bencana alam juga diperiksa.
Penyelidikan: Pemeriksaan investigasi untuk bukti kegiatan kriminal seperti penipuan, pencucian uang, penyuapan atau penyalahgunaan aset dan apa pun yang dapat menyebabkan tuntutan hukum perdata atau tuntutan pidana. Auditor terkadang melakukan operasi rahasia untuk menyembunyikan investigasi mereka dari target yang diduga melakukan kesalahan.
Operasional: Audit operasional menganalisis proses perencanaan perusahaan, prosedur operasi, dan tujuan. Tujuannya adalah untuk menentukan apakah operasi perusahaan sesuai dengan tujuannya dan apakah mereka mencapai tujuannya. Hasilnya dapat memiliki rekomendasi untuk perbaikan.
Pajak: Analisis pengembalian pajak memastikan bahwa informasi itu benar dan pajak yang dibayarkan adil. Audit pajak biasanya dipicu ketika pengembalian pajak menunjukkan pembayaran pajak yang luar biasa rendah.
Apa Proses Audit?
Pernyataan adalah klaim yang dibuat oleh manajemen tentang berbagai aspek bisnis. Mereka jatuh ke dalam tiga area: transaksi, saldo akun dan presentasi dan pengungkapan. Auditor memverifikasi keakuratan asersi ini dengan melakukan serangkaian prosedur audit.
Kejadian: Occurrence memverifikasi bahwa semua transaksi yang perusahaan klaim telah terjadi sebenarnya terjadi. Misalnya, jika perusahaan mengklaim penjualan, auditor mencari dokumen pendukung yang menunjukkan bahwa pelanggan benar-benar memesan barang dagangan dan bahwa pengiriman dilakukan.
Adanya: Apakah aset itu ada? Auditor secara fisik menemukan aset untuk mengonfirmasi keberadaannya atau menonton karyawan melakukan penghitungan inventaris untuk memverifikasi bahwa ada persediaan.
Ketepatan: Apakah transaksi dicatat dalam jumlah penuh dan benar tanpa kesalahan?
Penilaian: Apakah aset dan liabilitas dicatat pada penilaian yang tepat? Valuasi mempertimbangkan contoh sekuritas yang dapat dipasarkan, memeriksa harga pasar saat ini dan membandingkannya dengan nilai-nilai yang dicatat di buku perusahaan.
Kelengkapan: Kelengkapan memastikan bahwa semua transaksi dicatat dan tidak ada yang hilang, misalnya, melihat melalui laporan bank untuk melihat apakah pembayaran kepada pemasok tidak dicatat. Apakah semua penerimaan kas dari pelanggan dicatat? Selain itu, manajer dan pihak ketiga dapat diwawancarai untuk mengetahui apakah perusahaan telah membuat komitmen tambahan dalam kontrak dan kewajiban yang tidak dicatat.
Memotong: Cek cut-off untuk melihat apakah semua transaksi dicatat dalam periode pelaporan yang benar, misalnya, meninjau dokumen pengiriman untuk melihat apakah pengiriman yang dilakukan pada hari terakhir bulan tersebut dicatat pada periode yang benar. Contoh lain melibatkan barang dan bahan yang dikirim dalam penjualan sebelum akhir tahun fiskal yang harus dicatat sebagai beban harga pokok penjualan dan tidak tetap dalam persediaan. Mencatat penjualan dalam satu periode tetapi melaporkan biaya terkait pada periode berikutnya akan melebih-lebihkan pendapatan.
Hak dan kewajiban: Apakah perusahaan memiliki aset secara sah? Misalnya, apakah perusahaan memiliki inventarisasinya atau berdasarkan konsinyasi dan dimiliki oleh pihak ketiga?
Klasifikasi: Klasifikasi menentukan apakah transaksi diklasifikasikan dengan benar. Misalnya, catatan pembelian untuk aset tetap ditinjau untuk mengetahui apakah catatan tersebut dicatat dalam akun aset tetap yang sesuai. Juga, apakah pendapatan diakui sebagai pendapatan saat ini dan bukan penjualan yang ditangguhkan?
Presentasi dan pengungkapan: Semua komponen pada laporan keuangan harus dideskripsikan, diklasifikasikan, dan diungkapkan dengan benar. Misalnya, metode penilaian persediaan, LIFO atau FIFO, harus diungkapkan dalam catatan. Pinjaman kepada pihak terkait, seperti karyawan, harus dinyatakan secara terpisah dan tidak dikubur dalam piutang usaha. Liabilitas kontinjensi harus dijelaskan karena ini adalah liabilitas utang yang tidak termasuk dalam liabilitas.
Apa itu Prosedur Audit?
Auditor memiliki prosedur yang mereka gunakan untuk menentukan integritas laporan keuangan dan asersi yang dibuat oleh klien mereka. Prosedur khusus yang digunakan berbeda untuk setiap klien. Pilihan prosedur tergantung pada sifat bisnis dan pernyataan bahwa auditor perlu memvalidasi. Prosedur audit meliputi:
Vouching: Vouching adalah pemeriksaan dokumen pendukung, seperti salinan faktur kepada pelanggan, dokumen pengiriman, laporan bank, pesanan pembelian, faktur vendor dan menerima laporan. Kekhawatiran auditor adalah melebih-lebihkan aset atau membesar-besarkan pendapatan. Hapus dari laporan keuangan untuk mengonfirmasi keberadaan.
Melacak: Menelusuri berbeda dari menjamin. Prosedur ini timbul dari kekhawatiran auditor bahwa beberapa kewajiban mungkin dikecilkan atau bahwa pengeluaran tertentu belum dicatat pada laporan laba rugi. Telusuri ke atas dari dokumen sumber untuk mengonfirmasi kelengkapan laporan keuangan. Auditor mengambil dokumen sumber dan melacaknya untuk memastikan barang dicatat pada laporan keuangan.
Pemeriksaan aset berwujud: Pemeriksaan fisik aset berwujud diambil untuk mengkonfirmasi keberadaannya.
Pengamatan: Auditor mengamati staf mengambil inventaris dan metode penghitungan dan pemberitahuan jika karyawan melakukan penghitungan secara akurat.
Pertanyaan personil: Tidak semua investigasi melibatkan dokumen. Ambil saja koleksi piutang dagang, misalnya. Auditor membahas kemungkinan penagihan piutang dengan manajer kredit. Tidak ada dokumen untuk mencatat probabilitas ini. Pendapat kolektibilitas didasarkan pada hasil diskusi tersebut.
Konfirmasi: Auditor mengonfirmasi saldo akun, seperti piutang dan uang tunai, dengan pemeriksaan dokumen dan menghubungi pelanggan untuk mendapatkan pengakuan utang. Mereka juga mengkonfirmasi jumlah kewajiban dan ketentuan pembayaran dengan pemberi pinjaman pihak ketiga.
Perhitungan ulang: Auditor menghitung ulang transaksi tertentu untuk mengetahui apakah ada perbedaan antara pekerjaan klien dan hasil dari audit. Contohnya adalah untuk menghitung ulang biaya penyusutan. Contoh lain adalah menghitung ulang gaji bulanan karyawan dan memastikan jumlah bersih yang dibayarkan kepada setiap orang sudah benar.
Reperformance: Ini adalah pengujian kontrol internal, misalnya, melalui proses pencatatan penjualan, memposting faktur penjualan dan piutang dagang atau memindahkan bahan dari inventaris ke rekening untuk harga pokok penjualan. Auditor membandingkan pekerjaannya dengan proses yang digunakan oleh karyawan dan mencari perbedaan.
Prosedur analitik: Auditor membandingkan satu periode dengan periode lainnya dan mencari perubahan. Prosedur analitik digunakan selama tahap perencanaan untuk mengidentifikasi area untuk penilaian risiko. Pada tahap perencanaan, auditor mencari area-area di mana ada kemungkinan salah saji. Misalnya, jika auditor memperhatikan bahwa penjualan turun tetapi piutang naik, itu bukan hubungan yang normal. Anomali ini harus diselidiki. Perusahaan dapat memiliki masalah kolektibilitas dengan piutang dagang.
Contoh Prosedur Audit
Prosedur audit diterapkan untuk menguji dan memvalidasi pernyataan manajemen, seperti yang ditunjukkan dalam contoh berikut.
Adanya: Auditor dapat memverifikasi keberadaan inventaris dengan mengambil hitungan fisik independen, atau mereka dapat mengamati staf perusahaan mengambil inventaris. Vouching dapat digunakan untuk mencocokkan persediaan untuk membeli dokumen. Suatu perhitungan analitis dapat dilakukan untuk membandingkan perputaran persediaan dengan harga pokok penjualan dan melihat apakah rasio tersebut masuk akal.
Penilaian: Pemeriksaan fisik dapat dilakukan untuk mencari persediaan lama dan usang yang harus dihapuskan. Perhitungan ulang akan mengungkapkan keakuratan metode penetapan biaya produk. Apakah perusahaan menggunakan penetapan biaya berbasis aktivitas atau alokasi biaya overhead pabrik secara keseluruhan? Karyawan dapat ditanyai bagaimana mereka melakukan penetapan biaya produk untuk sampai pada penilaian. Prosedur analitis dapat digunakan untuk mengidentifikasi stok yang bergerak lambat dengan menghitung perputaran persediaan.
Kelengkapan: Apakah setiap bagian inventaris di gudang dicatat dalam laporan keuangan? Pendekatan yang paling umum di sini adalah penelusuran, bukan penjaminan. Untuk pernyataan kelengkapan, prosedur analitik digunakan dan perbandingan dibuat antara berapa banyak yang harus ada dalam persediaan dan berapa banyak sebenarnya dalam persediaan. Barang inventaris dilacak ke catatan inventaris.
Hak dan kewajiban: Apakah perusahaan benar-benar memiliki inventaris? Bahan baku diperiksa. Siapa yang memiliki bahan baku? Bicaralah dengan manajer pembelian dan karyawan yang terlibat dalam produksi, dan kirim konfirmasi positif melalui pos kepada pemasok. Kapan perusahaan memiliki barang dagangan: pada saat pengiriman atau setelah pembayaran? Audit dapat menjamin barang inventaris ke dokumentasi yang menunjukkan kapan barang dikirim ke perusahaan dan memeriksa kontrak pemasok untuk menentukan kapan pembeli mengambil kepemilikan atas pengiriman.
Alokasi: Alokasi memeriksa aset saat ini dan aset tidak lancar, memastikan bahwa semuanya adalah aset lancar untuk inventaris dan tidak lama dan usang. Entah prosedur penelusuran atau pemeriksaan dapat digunakan untuk mengklasifikasikan aset untuk alokasi.
Presentasi dan pengungkapan: Pengungkapan harus sesuai dengan standar akuntansi. Pengungkapan laporan keuangan ditinjau, dan personil ditanya bagaimana mereka membuat pilihan kebijakan. Pengungkapan tersebut dibandingkan dengan standar keuangan yang disyaratkan oleh prosedur akuntansi normal.
Tidak perlu menguji semua asersi, tetapi audit harus memiliki bukti yang tepat untuk mencakup semua asersi yang relevan.
