Peningkatan sewa adalah investasi yang dilakukan untuk properti komersial sewaan, seperti ruang kantor atau etalase ritel, yang mengalami depresiasi seiring waktu. Khususnya, setelah pengakhiran atau berakhirnya masa sewa, perbaikan ini dibatalkan kepada pemilik karena mereka telah menjadi bagian dari properti nyata itu sendiri. Dengan demikian, kehilangan nilai yang terjadi pada akhir sewa sebagai akibat dari perusahaan penyewa tidak lagi dapat mengambil manfaat dari perbaikan prasarana tersebut adalah subjek entri jurnal tertentu.
Hapus perbaikan prasarana dari neraca. Setelah penghentian atau tidak diperpanjangnya suatu sewa, penyewa pada dasarnya meninggalkan berbagai perbaikan prasarana yang dibuat untuk properti sewaan. Karenanya, karena perusahaan tidak lagi memiliki, mengendalikan, atau dapat mengambil manfaat dari aset-aset ini, maka perusahaan harus mengeluarkannya dari neraca.
Lakukan entri balik untuk akumulasi penyusutan. Selama masa sewa, peningkatan nilai sewa disusutkan seperti aset fisik lainnya. Namun, karena pada akhir masa sewa, perusahaan tidak lagi membawa peningkatan nilai sewa pada pembukuannya, ia juga tidak boleh lagi membawa akumulasi penyusutan terkait pada pembukuannya. Dengan demikian, akumulasi penyusutan pada perbaikan prasarana harus dibalik.
Tentukan nilai pasar dari perbaikan prasarana. Kadang-kadang, pemilik akan mengkreditkan penyewa untuk perbaikan prasarana, karena mereka mungkin berguna bagi penyewa masa depan. Jika tidak, perbaikan prasarana dapat dihapus dan dijual kepada pihak ketiga. Apapun, manajemen harus menentukan nilai wajar dari perbaikan prasarana pada akhir sewa.
Catat kerugian pada ditinggalkannya perbaikan prasarana. Manajemen kemungkinan akan harus mencatat kerugian pada ditinggalkannya perbaikan prasarana jika nilai wajarnya pada akhir masa sewa kurang dari selisih antara biaya awal dan akumulasi penyusutan. Sebagai contoh, jika perbaikan prasarana membutuhkan biaya $ 20.000 dengan akumulasi penyusutan sebesar $ 15.000, jika pemilik menawarkan kredit $ 500 kepada penyewa yang keluar, maka akan ada kerugian $ 4.500 yang dicatat pada ditinggalkannya perbaikan prasarana.
