Akun escrow adalah bagian dari apa yang disebut akuntan sebagai uang tunai terbatas. Misalkan Anda menjalankan bank yang membuka rekening escrow untuk pembeli rumah. Mereka menyetor cukup pada awal tahun untuk menutupi pembayaran hipotek dan pajak properti, kemudian pembayaran keluar dari akun ketika jatuh tempo. Aturan akuntansi mengatakan Anda memperlakukan uang sebagai aset dalam laporan keuangan. Namun, Anda harus menjelaskan bahwa ini bukan uang tunai yang dapat Anda belanjakan sesuai pilihan.
Kas yang Dibatasi
Escrow hanya satu jenis uang tunai terbatas. Setiap uang tunai yang dicadangkan untuk tujuan tertentu memenuhi syarat. Misalnya, jika Anda menyisihkan pendapatan untuk membayar dividen kepada pemegang saham, atau untuk melakukan pembayaran kepada pemegang obligasi Anda, itu dibatasi uang tunai. Jika Anda berharap kehilangan gugatan hukum dan mencadangkan pot uang tunai untuk membayar putusan, itu contoh lain.
Aset Neraca
Ketika Anda melihat neraca perusahaan, Anda memasukkan semua aset dan liabilitas Anda. Kepemilikan pemilik di perusahaan sama dengan nilai aset, dikurangi kewajiban. Escrow dianggap sebagai aset.
Misalkan pembeli rumah menyetor $ 15.000 di escrow di bank Anda tahun ini untuk melakukan pembayaran hipotek dan pajak. Karena Anda akan menarik uang selama tahun berikutnya untuk pembayaran, akun tersebut memenuhi syarat sebagai aset lancar, yang akan digunakan dalam 12 bulan ke depan. Uang tunai cadangan yang tidak Anda harapkan akan dibayarkan selama 18 bulan akan menjadi aset jangka panjang.
Neraca tidak termasuk escrow money sebagai bagian dari akun kas. Akun yang dibatasi dapat didaftar di bagian aset mereka sendiri yang terpisah. Jika bank Anda memiliki $ 240.000 dalam rekening escrow, itu adalah $ 240.000 dalam aset terbatas. Akuntan Anda akan menjelaskan dalam catatan kaki atau menambahkan dokumentasi bagaimana uang dibatasi. Aturan akuntansi tidak mendefinisikan dengan tepat apa yang harus dijelaskan. Kebijakan yang biasa adalah menguraikan pembatasan seperti apa yang berlaku, alasannya, dan jumlah uang tunai terbatas yang Anda pegang.
Melaporkan Arus Kas
Hingga 2016, aturan pembukuan memberi ruang interpretasi saat melaporkan pergerakan uang tunai ke dan dari akun terbatas. Beberapa bisnis memperlakukan pergerakan sebagai arus kas, untuk dilaporkan pada laporan arus kas. Bisnis lain berasumsi bahwa karena uang itu dibatasi, itu tidak benar-benar likuid dan harus terdaftar sebagai aset non-tunai.
Aturan yang diperbarui memperlakukan escrow dan akun terbatas lainnya sebagai aset tunai; uang yang masuk atau keluar dari akun mungkin harus masuk dalam laporan kas. Perlakuan yang tepat tergantung pada detail transaksi. Seperti halnya dengan neraca, laporan arus kas harus menjelaskan batasan dalam catatan kaki.
